2020年中級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟和方法練習(xí)題

【考點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟和方法

單選題

1.下列各項(xiàng)中，可用來測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

A.分析

B.函證

C.外部調(diào)查

D.檢查記錄或文件

【答案】D

【解析】選項(xiàng) A、B、C 均適用于實(shí)質(zhì)性審查。

2.經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)( )

A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

【答案】A

【解析】?jī)?nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。如果因采用內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情形是( )

A.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高

B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷

C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)

【答案】C

【解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下，才會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試;如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進(jìn)行控制測(cè)試。

4.確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是( )

A.實(shí)地觀察法

B.證據(jù)檢查法

C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

D.重復(fù)執(zhí)行法

【答案】C

【解析】確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法有統(tǒng)計(jì)抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

5.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是( )

A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

B.難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

【答案】C

【解析】低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

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