2020年中級審計師考試《理論與實務》貨幣資金內(nèi)部控制測試的步驟與方法練習題

【主要考點】貨幣資金內(nèi)部控制測試的步驟與方法

多選題

1.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測評的有(　　)

A.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

D.向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行進行函證

E.使用分析性復核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

【答案】ABC

【解析】調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;查閱制度——職責分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。

2.下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的有(　　)

A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

C.觀察支票與印章的保管是否分離

D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

【答案】ABCE

【解析】貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.查閱制度——職責分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。此外，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序

3.下列各項關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤過程的說法，正確的有(　　)

A. 審計人員觀察現(xiàn)金盤點計劃的遵循情況，以及記錄和控制現(xiàn)金盤點結(jié)果的情況抽取付款憑證審查有無審批簽字

B. 審計人員檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結(jié)果。

C.通過監(jiān)盤審計人員獲取有關(guān)盤點程序可靠性的審計證據(jù)。

D.審計人員現(xiàn)金監(jiān)盤屬于實質(zhì)性程序，不能用于控制測試程序

E.存在多處的現(xiàn)金，要同時進行監(jiān)盤

【答案】ABCE

【解析】D.現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷。審計人員可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作內(nèi)部控制測和實質(zhì)性程序。

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