2020年中級審計師《專業(yè)相關(guān)知識》分析取證方法練習題

多選題

1.財政財務審計中常用的分析取證方法有()

A.比較分析法

B.風險分析法

C.比率分析法

D.趨勢分析法

E.描述分析法

【答案】ACD

【解析】常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

2.審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有(　　)。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【答案】BCE

【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

3.針對檢查這種取證方法，以下表述中恰當?shù)挠?　　)。

A.針對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，可以采用檢查的方法取證

B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

C.盤點有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務提供可靠的證據(jù)

D.盤點無法為計價認定提供可靠的審計證據(jù)

E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計證據(jù)

【答案】ABD

【解析】C：盤點有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

4.針對審計取證的具體方法，以下說法中不正確的有(　　)。

A.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

B.詢問必須做成書面記錄，并由被詢問人簽字蓋章

C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，所以取證過程中較少使用

D.審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是函證

E.重新計算也要結(jié)合其他審計方法才能取得證明經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審計證據(jù)

【答案】CD

【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。D.審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是現(xiàn)場調(diào)查。

5.針對函證，以下說法中不恰當?shù)挠?　　)。

A.應當針對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證

B.對于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實施函證

C.審計人員必須對整個函證過程進行控制

D.消極式函證不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠

E.針對回函不符事項，審計人員應當要求被審計的單位按照回函金額進行調(diào)整

【答案】BE

【解析】B：對于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應當實施函證，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對回函不符事項，審計人員首先應當進行調(diào)查。

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