2020年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》職責(zé)分離練習(xí)題

單選題

1.以下銷售交易中的職責(zé)分離，做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

B.發(fā)送貨物與開(kāi)票應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

C.發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立

D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨(dú)立

【答案】D

【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

2.針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實(shí)存在，記錄的金額是否是實(shí)際發(fā)生的金額，有無(wú)虛掛賬面的情況，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性

B.對(duì)決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認(rèn)其是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，用于證實(shí)應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性

C.確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實(shí)應(yīng)收賬款是否合法

D.檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性認(rèn)定

【答案】D

【解析】D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定。

3.下列不屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序是()。

A.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)比較

B.將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較

C.計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較

D.抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證

【答案】D

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位()。

A.2016年的營(yíng)業(yè)成本被低估

B.2016年的營(yíng)業(yè)收入被高估

C.2017年的營(yíng)業(yè)成本被高估

D.2017年的營(yíng)業(yè)收入被高估

【答案】B

5.為了核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是()。

A.檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

B.分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C.取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D.檢查決算日前后一段時(shí)間的銷售記錄

【答案】D

【解析】檢查發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會(huì)計(jì)期間，是確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止期的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

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