2020年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求

多選題

1.下列文件中，屬于在生產(chǎn)和存貨循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件有( )。

(A)工薪費(fèi)用分配表

(B)訂貨合同

(C)生產(chǎn)通知單

(D)貸項(xiàng)通知單

(E)存貨明細(xì)賬

【正確答案】 A,C,E

【試題解析】 生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)文件。B屬于采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的文件，D屬于銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的文件。

2.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有( )。

(A)出納員記錄現(xiàn)金總賬

(B)出納員記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬

(C)內(nèi)部審計(jì)人員定期監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

(D)主管會(huì)計(jì)同時(shí)保管支票與印章

(E)主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【正確答案】 C,E

【試題解析】 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。職責(zé)分工：①采購(gòu)、銷售、勞動(dòng)工資、其他零星收支與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立;②收入單據(jù)的開(kāi)具與審核相互獨(dú)立;③支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立;④收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立;⑤支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;⑥記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立;⑦出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄;⑧現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立;⑨由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核;⑩支票與印章應(yīng)由不同的人保管。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

(A)非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化

(B)毛利率與上年相比略有下降

(C)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低

(D)年末之后銷售退回增加

(E)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

【正確答案】 A,C,D,E

【試題解析】 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊信號(hào)的識(shí)別。關(guān)鍵舞弊信號(hào)：①年末或季末收入大量增長(zhǎng);②銷售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平，并不能被合理證明;③毛利率異常增長(zhǎng);④年末之后銷售退回增加;⑤應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平;⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加;⑦財(cái)務(wù)杠桿顯著變化;⑧企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù);⑨非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)顯著變化。

4.薪酬費(fèi)用分配正確性審查的內(nèi)容有( )。

(A)是否按薪酬用途進(jìn)行薪酬費(fèi)用的分配

(B)錄用、解聘程序是否符合國(guó)家規(guī)定

(C)薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定

(D)應(yīng)付薪酬是否完整人賬

(E)有無(wú)混淆生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限

【正確答案】 A,E

【試題解析】 薪酬費(fèi)用分配的審查。BC屬于合法性審查內(nèi)容，D屬于完整性審查內(nèi)容。

5.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可以采用的方法有( )。

(A)檢查核對(duì)法

(B)分析法

(C)金額驗(yàn)證法

(D)監(jiān)盤(pán)法

(E)詢問(wèn)法

【正確答案】 A,B,C

【試題解析】 現(xiàn)金流量表實(shí)質(zhì)性審查的方法。

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