2020年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題：檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性

多選題

1.下列控制措施中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有：

A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單

B.銷(xiāo)售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

C.限制非授權(quán)人員接近銷(xiāo)售發(fā)票等各種記錄和文件

D.由專(zhuān)人調(diào)查每個(gè)客戶(hù)的信用狀況

E.由專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單;銷(xiāo)售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單;限制非授權(quán)人員接近銷(xiāo)售發(fā)票等各種記錄和文件;由專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)。

2.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立

B.詢(xún)問(wèn)是否按期編制并向客戶(hù)寄出對(duì)賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

E.驗(yàn)證銷(xiāo)售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

『正確答案』AE

『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽查銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

3.審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：

A.發(fā)函詢(xún)證應(yīng)收賬款

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.實(shí)地觀(guān)察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

『正確答案』BCD

『答案解析』發(fā)函詢(xún)證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性程序。

4.在運(yùn)用分析方法檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和毛利率，并與上期比較

B.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況

C.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。

5.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

A.客戶(hù)訂貨單

B.銷(xiāo)貨單

C.銷(xiāo)售合同

D.銷(xiāo)售發(fā)票

E.付款憑單

『正確答案』ABCD

『答案解析』銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶(hù)訂貨單，銷(xiāo)貨單，銷(xiāo)貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷(xiāo)貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷(xiāo)貨日記賬或明細(xì)賬，銷(xiāo)貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書(shū)，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶(hù)對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

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