2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》備考題：察覺(jué)式控制

單選題

1.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是：

A.授權(quán)審批控制

B.原材料消耗定額控制

C.職責(zé)分工控制

D.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

『正確答案』D

『答案解析』察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

2.下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

C.倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管

D.定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

3.在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

『正確答案』C

『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

4.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是：

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)

C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

『正確答案』B

『答案解析』察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤(pán)點(diǎn)

D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

『正確答案』C

『答案解析』實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉(cāng)庫(kù)，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險(xiǎn)柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財(cái)產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡視等。

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