2021年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》法律考點應納稅所得額的計算

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2021年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》法律考點：應納稅所得額的計算

《審計專業(yè)相關(guān)知識》 第四部分 法律

第五章 稅法

第四節(jié) 企業(yè)所得稅

知識點三、應納稅所得額的計算

(一)收入總額——生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

1、包括：

銷售貨物收入;提供勞務收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

2、不征稅收入與免稅收入

(二)準予扣除項目

1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;

3、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除，法律規(guī)定不得計算在內(nèi)的除外;

4、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除，法律規(guī)定不得計算在內(nèi)的除外;

5、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的作為長期待攤費用的支出，并按照規(guī)定攤銷的，準許扣除;

6、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除;

7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。

(三)不準予扣除項目

1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失——行政處罰;贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。

(四)應稅所得額計算公式

應稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

計算公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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