2014年證券從業(yè)資格投資基金重難點:特殊基金品種的信息披露

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　　第七節(jié)　特殊基金品種的信息披露

　　一、貨幣市場基金收益公告的披露

　　(一)收益公告

　　貨幣市場基金收益公告主要指每萬份基金凈收益和7日年化收益率。由于貨幣市場基金每日分配收益，其凈值保持在1元不變，因此，貨幣市場基金沒有必要像其他類型基金那樣定期披露基金份額凈值信息，而是披露收益公告。

　　按照披露時間段的不同，收益公告可分為三類，即封閉期的收益公告、開放日的收益公告和節(jié)假日的收益公告。

　　1.封閉期的收益公告

　　貨幣市場基金的基金合同生效后，基金管理人于開始辦理基金份額申購或者贖回當(dāng)日，披露截至前一日的基金資產(chǎn)凈值、基金合同生效至前一日期間的每萬份基金凈收益、前一日的最近7日年化收益率。

　　2.開放日的收益公告

　　貨幣市場基金應(yīng)至少于每個開放日的次日在中國證監(jiān)會指定報刊和管理人網(wǎng)站上披露開放日每萬份基金凈收益和7日年化收益率。

　　3.節(jié)假日的收益公告

　　貨幣市場基金放開申購贖回后，若遇法定節(jié)假日，應(yīng)于節(jié)假日結(jié)束后第二個自然日進(jìn)行披露。

　　(二)偏離度信息的披露

　　目前貨幣市場基金采用攤余成本法進(jìn)行會計核算和估值。

　　影子定價就是指基金管理人于每一計價日，采用市場利率和交易價格，對基金持有的計價對象進(jìn)行重新評估，即“影子定價”。

　　1.在臨時報告中披露偏離度信息

　　當(dāng)“影子定價”與“攤余成本法”確定的基金資產(chǎn)凈值的偏離度的絕對值達(dá)到或者超過0.5%時，基金管理人應(yīng)當(dāng)在事件發(fā)生之日起2日內(nèi)就此事項進(jìn)行臨時報告。

　　2.在半年度報告和年度報告的重大案件揭示中披露偏離度信息

　　在半年度報告和年度報告的重大事件揭示中，報告期內(nèi)偏離度的絕對值達(dá)到或超過0.5%的信息。

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　　3.在投資組合報告中披露偏離度信息

　　在投資組合報告中，貨幣市場基金應(yīng)披露報告期內(nèi)偏離度絕對值在0.25%～0.5%之間的次數(shù)，偏離度的最高值和最低值，偏離度絕對值的簡單平均值等信息。

　　二、QDII基金的信息披露

　　(一)信息披露所使用的語言及幣種選擇

　　QDII基金在披露相關(guān)信息時，可同時采用中、英文，并以中文為準(zhǔn)，可單獨或同時以人民幣、美元等主要外匯幣種計算并披露凈值信息。

　　(二)基金合同、招募說明書中的特殊披露要求

　　1.境外投資顧問和境外托管人信息。

　　2.投資交易信息。

　　3.投資境外市場可能產(chǎn)生的風(fēng)險信息，包括境外市場風(fēng)險、政府管制風(fēng)險、政治風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險等的定義、特征及可能發(fā)生的后果。

　　(三)凈值信息的披露要求

　　QDII基金應(yīng)至少每周計算并披露一次凈值信息，如投資衍生品，應(yīng)在每個工作日計算并披露凈值。QDII基金的凈值在估值日后2個工作日內(nèi)披露。

　　(四)定期報告中的特殊披露要求

　　1.境外投資顧問和境外資產(chǎn)托管人信息。

　　2.境外證券投資信息。

　　3.外幣交易及外幣折算相關(guān)的信息。

　　(五)臨時公告中的特殊披露要求

　　三、ETF(交易型開放式指數(shù)基金)的信息披露

　　1.在基金合同和招募說明書中，需明確基金份額的各種認(rèn)購、申購、贖回方式，以及對價種類;

　　2.基金上市后，需按交易所要求，在每日開市前披露當(dāng)日的申購贖回清單(當(dāng)日不得修改)，在交易時間內(nèi)即時揭示基金份額參考凈值(IOPV);

　　3.對ETF的定期報告，無特別的披露事項。

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