2019年初級經(jīng)濟(jì)師財政稅收章節(jié)練習(xí)第四章

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第四章　稅收基礎(chǔ)知識

【例題1·單選題】(2014年)下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是(　)。

A.將購買的貨物分配給股東

B.將購買的貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他人

D.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資

【例題2·單選題】(2016年)某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中，正確的是(　)。

A.該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進(jìn)項稅額符合條件的可以抵扣

B.該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項稅額

C.該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣進(jìn)項稅額

D.該批貨物視同計算銷項稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項稅額

【例題3·單選題】(2017年)下列行為中，屬于鑒證咨詢服務(wù)的是(　)。

A.企業(yè)管理服務(wù)　　B.代理報關(guān)服務(wù)

C.安全保護(hù)服務(wù)　　D.認(rèn)證服務(wù)

【例題4·多選題】(2017年)依據(jù)“營改增”的相關(guān)政策，下列行為中，屬于物流輔助服務(wù)的有(　)。

A.打撈救助服務(wù)　　B.纜車運輸服務(wù)

C.裝卸搬運服務(wù)　　D.倉儲服務(wù)

E.收派服務(wù)

【例題5·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年6月16日銷售一臺舊機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售收入60000元，該設(shè)備購進(jìn)時未抵扣進(jìn)項稅額，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

A.0元　　　 B.1153.85元

C.1200元　　D.1165.05元

【例題6·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年3月16日銷售一臺舊機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售收入60000元，該設(shè)備為2010年5月購入，購入時抵扣了進(jìn)項稅額，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

A.0元　　　　　B.1153.85元

C.8717.95元　　D.2307.69元

【例題7·單選題】(2017年)某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額140000元，該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)。

A.2718.45元　　B.3106.80元

C.3125.83元　　D.4077.67元

【例題8·單選題】下列貨物中適用增值稅17%稅率的是(　)。

A.雜志　　B.農(nóng)機(jī)

C.暖氣　　D.服裝

【例題9·單選題】(2016年)下列行為適用增值稅17%稅率的是(　)。

A.某自來水廠銷售自來水

B.某天然氣公司銷售天然氣

C.某印刷廠受委托加工印刷圖書報刊

D.某商貿(mào)公司批發(fā)銷售食用植物油

【例題10·多選題】下列行為適用6%稅率的包括(　)。

A.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)　　B.鐵路運輸服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)　　　　D.鑒證咨詢服務(wù)

E.廣播影視服務(wù)

【例題11·單選題】一般情況下，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為(　)。

A.17%　　B.11%　　C.6%　　D.3%

【例題12·多選題】增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為向購買方取得的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有(　)。

A.向購買方收取的增值稅稅款

B.向購買方收取的手續(xù)費

C.向購買方收取的包裝費

D.向購買方收取的儲備費

E.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

【例題13·單選題】某日用百貨商店(小規(guī)模納稅人)，2018年3月采用“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票28張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該日用百貨商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為(　)元。

A.2330.10　　B.3076.92　　C.3203.88　　D.4230.77

【例題14·多選題】(2011年)甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當(dāng)月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票，則下列稅務(wù)處理中，錯誤的有(　)。

A.甲企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額

B.乙企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額

C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

D.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額

【例題15·多選題】下列(　)可以差額計算增值稅的銷售額。

A.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃

B.客運場站服務(wù)

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.有形動產(chǎn)融資租賃

【例題16·單選題】(2016年)非正常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅不得從銷項稅中抵扣，其中非正常損失是指(　)。

A.自然災(zāi)害損失

B.購進(jìn)貨物滯銷過期報廢損失

C.合理損失

D.因管理不善造成被盜、丟失、腐爛變質(zhì)的損失

【例題17·單選題】(2013年)某制藥廠(增值稅一般納稅人)2013年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.10.20　　B.12.47　　C.14.73　　D.17.86

【例題18·單選題】(2017年)下列票據(jù)中，不屬于增值稅合法扣稅憑證的是(　)。

A.增值稅專用發(fā)票

B.海關(guān)增值稅專用繳款書

C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

D.貨物運輸業(yè)普通發(fā)票

【例題19·單選題】(2015年)某修理修配廠(增值稅小規(guī)模納稅人)2015年6月份購進(jìn)零配件15000元，支付電費1200元，當(dāng)月對外提供修理修配業(yè)務(wù)取得含稅收入36000元，該廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.0　　B.1048.54　　C.180.00　　D.5230.77

【例題20·單選題】(2013年)某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入80000元：銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52000元(小汽車原值為110000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.5800.00　　B.4800.25　　C.4200.00　　D.3409.71

【例題21·單選題】(2017年)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，適用的增值稅征收率為(　)。

A.3%　　B.4%　　C.5%　　D.6%

【例題22·單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月份銷售房屋，實現(xiàn)含增值稅售價800萬元，該房屋系購進(jìn)，購進(jìn)價為500萬元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.38.10　　B.15　　C. 14.29　　D.8.74

【例題23·單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年6月份銷售房屋，實現(xiàn)含增值稅售價800萬元，該房屋系自建，建造成本為500萬元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.38.10　　B.15　　C. 14.29　　D.8.74

【例題24·多選題】(2016年)關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的說法，正確的有(　)。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C.固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一地方的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

【例題25·單選題】(2016年)納稅人銷售下列貨物免繳增值稅的是(　)。

A.企業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的玉米

B.藥店銷售避孕藥品

C.生產(chǎn)銷售方便面

D.商場銷售水果罐頭

【例題26·案例分析題】(2013年，修改)北京某貨運公司(增值稅一般納稅人)2017年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)購入新載貨車，取得機(jī)動車專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。

(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。

(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。

(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。

(5)貨運業(yè)務(wù)取得含稅收入116.55萬元。

(6)裝卸搬運服務(wù)取得含稅收入12.72萬元。

(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機(jī))業(yè)務(wù)取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元，二季度租賃費在季度初一次性支付)。

(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.6萬元。

1.該貨運公司當(dāng)月應(yīng)該抵扣進(jìn)項稅額為(　)萬元。

A.10.17　　B.11.69　　C.15.72　　D.17.61

2.該貨運公司當(dāng)月銷項稅額為(　)萬元。

A.16.07　　B.22.47　　C.22.87　　D.23.27

3.該貨運公司當(dāng)月銷售舊載貨車業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬元。

A.0　　B.0.4　　C.0.408　　D.0.416

4.該貨運公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額(　)萬元。

A.0　　B.5.20　　C.5.26　　D.5.66

5.關(guān)于該貨運公司涉稅業(yè)務(wù)的說法，正確的有(　)。

A.購入新載貨車屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣進(jìn)項稅額

B.貨運和裝卸搬運服務(wù)均按11%稅率計算銷項稅額

C.銷售舊載貨車不涉及貨物和勞務(wù)稅問題

D.經(jīng)營性出租載貨車應(yīng)按“營改增”試點后政策繳納增值稅

【例題27·案例分析題】(2017年)甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。

餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)實現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元;

(2)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是5年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額是650萬元，此次售價800萬元(該企業(yè)選擇適用簡易計稅辦法計稅);

(3)授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費收入50萬元;

(4)將一輛使用4年、未抵扣進(jìn)項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元;

(5)當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。

(1)甲企業(yè)餐飲營業(yè)收入應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為(　)。

A.23.10萬元　　B.36.67萬元

C.43.58萬元　　D.46.20萬元

(2)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為(　)。

A.7.14萬元　　B.7.50萬元　　C.4.37萬元　　D.40.00萬元

(3)甲企業(yè)取得的特許權(quán)使用費應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為(　)。

A.0萬元　　B.2.83萬元　　C.3.00萬元　　D.8.50萬元

(4)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)。

A.4.97萬元　　 B.7.80萬元

C.11.73萬元　　D.12.11萬元

(5)關(guān)于甲企業(yè)稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

A.甲企業(yè)提供餐飲服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法

B.甲企業(yè)不得再轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人

C.甲企業(yè)授權(quán)中餐館乙使用甲企業(yè)字號，可以選擇簡易計稅方法

D.甲企業(yè)處置使用4年的小轎車，可以選擇簡易計稅方法

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【例題1·單選題】

『正確答案』B

『答案解析』將購買的貨物用于集體福利不是視同銷售行為，不屬于增值稅征收范圍。ACD均為視同銷售行為。

【例題2·單選題】

『正確答案』A

『答案解析』將購買的貨物分配給股東或投資者，視同銷售，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。

【例題3·單選題】

『正確答案』D

『答案解析』鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。選項A、B、C屬于商務(wù)輔助服務(wù)。

【例題4·多選題】

『正確答案』ACDE

『答案解析』物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

【例題5·單選題】

『正確答案』D

『答案解析』增值稅=60000/(1+3%)×2% =1165.05(元)。

【例題6·單選題】

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納增值稅=60000/(1+17%)×17% =8717.95(元)。

【例題7·單選題】

『正確答案』A

『答案解析』、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅為：140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。

【例題8·單選題】

『正確答案』D

『答案解析』雜志、農(nóng)機(jī)、暖氣適用11%的稅率。

【例題9·單選題】

『正確答案』C

『答案解析』納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。選項ABD的稅率均為11%。

【例題10·多選題】

『正確答案』CDE

『答案解析』有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;鐵路運輸服務(wù)適用11%的稅率。

【例題11·單選題】

『正確答案』D

『答案解析』一般情況下，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。

【例題12·多選題】

『正確答案』AE

『答案解析』價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

【例題13·單選題】

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納稅額=(80000+30000)/1.03×0.03=3203.88(元)。

【例題14·多選題】

『正確答案』CDE

『答案解析』以物易物銷售方式：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。

【例題15·單選題】

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A不適用差額納稅。

【例題16·單選題】

『正確答案』D

『答案解析』非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

【例題17·單選題】

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納增值稅=117÷1.17×17%-6.8×100÷150=12.47(萬元)。

【例題18·單選題】

『正確答案』D

『答案解析』增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、道路通行費發(fā)票等。

【例題19·單選題】

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×3%=1048.54元。

【例題20·單選題】

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納增值稅=80000×3%+52000÷1.03×2%=3409.71(元)。

【例題21·單選題】

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

【例題22·單選題】

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納增值稅=(800-500)÷(1+5%)×5%=14.29萬元。

【例題23·單選題】

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納增值稅=800÷(1+5%)×5%=38.10萬元。

【例題24·多選題】

『正確答案』ADE

『答案解析』本題考查增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點。選項B錯誤，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。選項C錯誤，固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

【例題25·單選題】

『正確答案』B

【例題26·案例分析題】

1-5

『正確答案』D

『答案解析』進(jìn)項稅=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(萬元)。

『正確答案』B

『答案解析』本題考查增值稅的計算。銷項稅=116.55÷1.11×11%+12.72÷1.06×6%+70.2÷1.17×17%=22.47(萬元)。

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納增值稅=20.6÷1.03×2%=0.4(萬元)。

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=22.47+0.4-17.61=5.26(萬元)。

『正確答案』D

【例題27·案例分析題】

1-5

『正確答案』C

『答案解析』本題考查增值稅的計算。餐飲收入按照生活服務(wù)繳納增值稅，銷項稅額=770÷(1+6%)×6%=43.58(萬元)。

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為：(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(萬元)。

『正確答案』B

『答案解析』特許權(quán)使用費收入應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為：50÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)。

『正確答案』D

『答案解析』銷售小轎車應(yīng)納增值稅=19.57÷(1+3%)×2%=0.38(萬元)。應(yīng)納增值稅=43.58+2.83-41. 82+7.14+0.38=12.11(萬元)。

『正確答案』BD

『答案解析』甲企業(yè)為一般納稅人，其提供餐飲服務(wù)和特許權(quán)使用費收入均按照適用稅率計稅。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。使用4年的小轎車，未抵扣過進(jìn)項稅，可選擇按照簡易計稅方法計稅

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