2019年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收章節(jié)練習(xí)第五章

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第五章　貨物和勞務(wù)稅制度

【例題1】從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的(　)部分。

A.v+m

B.m

C.V

D.c+v+m

【例題2】按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有(　)。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.交換型增值稅

E.分配型增值稅

【例題3】在增值稅類型中，法定增值額小于理論增值額的是(　)增值稅。

A.消費(fèi)型

B.收入型

C.生產(chǎn)型

D.投資型

【例題4】下列說(shuō)法中，不屬于調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)稅的稅種是(　)。【2017年真題】

A.消費(fèi)稅

B.資源稅

C.房產(chǎn)稅

D.增值稅

【例題5】進(jìn)口貨物的增值稅納稅人為(　)。

A.發(fā)貨人

B.購(gòu)買者

C.經(jīng)辦人

D.收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人

【例題6】根據(jù)增值稅暫行條例，下列行為中，屬于視同銷售行為的是(　)。(2016年真題)

A.購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利

C.購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

D.位于同一市縣實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)的貨物移送銷售

【例題7】下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有(　)?！?017年真題】

A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅產(chǎn)品

B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人

C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者

D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，投資給其他單位

E.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

【例題8】下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅修理修配勞務(wù)的是(　)。(2016年真題)

A.鐘表維修

B.住宅裝修

C.道路維修

D.房屋修繕

【例題9】下列業(yè)務(wù)中，屬于按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅是(　)。

A.航天運(yùn)輸服務(wù)

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

C.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

D.水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

E.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

【例題10】銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為(　)。【2017年真題】

A.13%

B.17%

C.11%

D.6%

【例題11】提供增值電信服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照(　)的稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。

A.零稅率

B.17%

C.11%

D.6%

【例題12】下列貨物中，適用17%增值稅率的是(　)?！?017年真題】

A.兒童玩具

B.報(bào)紙

C.石油液化氣

D.食用植物油

【例題13】劉某將一套自己使用過(guò)的原價(jià)為10000元的音響出售，取得收入5120元，下列涉稅處理中正確的是(　)。(2016年真題)

A.免征增值稅

B.繳納194.17元的增值稅

C.繳納291.26元的增值稅

D.繳納300元的增值稅

【例題14】某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年4月銷售自己使用過(guò)的4年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元，銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額60000元。2016年4月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

A.4100.50

B.4077.67

C.3517.99

D.5242.72

【例題15】增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)行為中可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有(　)【2017年真題】

A.企業(yè)銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品

B.自來(lái)水公司銷售自產(chǎn)的自來(lái)水

C.寄售商店代銷寄售物品

D.生物科技企業(yè)銷售自產(chǎn)的動(dòng)物血液制成的生物制品

E.建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)的建筑用石料

【例題16】下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.汽車修理適用于17%的稅率

B.食用植物油適用于11%的低稅率

C.小規(guī)模納稅人適用于3%的征收率

D.納稅人銷售舊貨，按2%的征收率減半征收增值稅

E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按簡(jiǎn)易方法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

【例題17】根據(jù)增值稅暫行條例，納稅人收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的是(　)【2016年真題】

A.符合法定條件的代墊運(yùn)費(fèi)

B.向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

C.向購(gòu)買方收取的包裝物租金

D.受委托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

【例題18】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售給乙企業(yè)5000套服裝，每套不含稅價(jià)格為500元，由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售(與銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票)。則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為(　)。

A.373500

B.340000

C.424500

D.346700

【例題19】某商場(chǎng)(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2016年7月采用以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)9650元，每只金戒指取得差價(jià)款2850元;取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額為(　)元。

A.73500

B.40000

C.18971.71

D.46700.71

【例題20】某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2017年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅收入793.26萬(wàn)元，為銷售貨物收取的包裝物押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還。當(dāng)日沒收逾期未返還的包裝物押金1.3萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷售額為(　)萬(wàn)元。【2017年真題】

A.692.11

B.794.56

C.679.11

D.691.00

【例題21】下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

B.折扣方式銷售貨物的，一律不得從銷售額中減除折扣額

C.無(wú)銷售價(jià)格而需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組成計(jì)稅價(jià)格公式的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定

D.以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

【例題22】某公司系增值稅一般納稅人，2016年5月銷售100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月該公司認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為(　)元。【2017年真題】

A.69700.00

B.69917.95

C.69955.00

D.73317.95

【例題23】某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2016年7月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車80輛，支付收購(gòu)款560萬(wàn)元，銷售舊機(jī)動(dòng)車30輛，取得銷售收入240萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入5萬(wàn)元。2016年7月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.9.42

B.4.76

C.8.58

D.4.62

【例題24】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月取得食品銷售收入41200元，取得日化用品銷售收入5974元，當(dāng)月進(jìn)貨取得增值稅發(fā)票注明稅額1200元，則該超市應(yīng)繳納增值稅稅額為(　)元?！?016年真題】

A.174.00

B.1374.00

C.1415.22

D.5654.34

【例題25】某個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人，2016年5月取得含稅銷售貨物收入82400元，已知增值稅起征點(diǎn)為月銷售額30000元，則該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅(　)元?！?016年真題】

A.600.00

B.1526.21

C.2400.00

D.4664.16

【例題26】下列銷售行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是(　)。【2016年真題】

A.銷售自來(lái)水

B.銷售古舊圖書

C.銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

D.銷售避孕藥品

【例題27】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　)。

A.企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

B.企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同規(guī)定的收款日期

D.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到貨款的日期

E.企業(yè)采取委托收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到貨款的日期

【例題28】下列貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

A.電視機(jī)

B.高檔化妝品

C.煙絲

D.啤酒

E.竹筷子

【例題29】實(shí)行從量定額征稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品是(　)。(2016年真題)

A.啤酒

B.雪茄煙

C.葡萄酒

D.煙絲

【例題30】下述應(yīng)稅消費(fèi)品適用復(fù)合稅率的是(　)。

A.小汽車

B.成品油

C.白酒

D.高檔手表

【例題31】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的(　)。(2016年真題)

A.最高銷售價(jià)格

B.平均銷售價(jià)格

C.最低銷售價(jià)格

D.最低銷售價(jià)格的70%

【例題32】某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.64000

B.64680

C.67000

D.67680

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【例題1】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查增值稅的概念。從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的“v+m”部分。

【例題2】

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考查增值稅的類型。增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，增值稅可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

【例題3】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查增值稅類型。消費(fèi)型增值稅：法定增值額小于理論增值額。

【例題4】

『正確答案』D

『答案解析』本題考查增值稅制。增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。

【例題5】

『正確答案』D

『答案解析』本題考查增值稅的納稅人。

【例題6】

『正確答案』C

『答案解析』下列行為視同銷售貨物，征收增值稅：①將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷;②銷售代銷貨物;③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。

【例題7】

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于增值稅視同銷售情形。

【例題8】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查增值稅的征稅范圍。修理修配，是指受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

【例題9】

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，按17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

【例題10】

『正確答案』C

『答案解析』本題考查增值稅的稅率。銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為11%。

【例題11】

『正確答案』D

『答案解析』本題考查增值稅的稅率。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率;提供增值電信適用6%的稅率。

【例題12】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查增值稅的稅率。報(bào)紙、石油液化氣和食用植物油都適用于11%的稅率，兒童玩具適用17%的稅率。

【例題13】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查增值稅的稅收優(yōu)惠。個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品(指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物)免征增值稅。

【例題14】

『正確答案』B

『答案解析』本題考查增值稅的稅率。該酒廠應(yīng)納增值稅稅額=120000/(1+3%)×2%+60000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。

【例題15】

『正確答案』BCDE

『答案解析』本題考查增值稅的征收率。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。BCDE都是一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的。

【例題16】

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

【例題17】

『正確答案』C

『答案解析』本題考查銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

【例題18】

『正確答案』B

『答案解析』本題考查銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=5000×500×80%×17%=340000(元)。

【例題19】

『正確答案』C

『答案解析』稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[40×2850/(1+17%)+16570/(1+17%)]×17%=18971.71(元)。

【例題20】

『正確答案』C

『答案解析』本題考查增值稅銷售額的計(jì)算。該企業(yè)2017年7月增值稅銷售額=(793.26+1.3)/1.17=679.11(萬(wàn)元)。

【例題21】

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

【例題22】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查增值稅的計(jì)算。應(yīng)繳納增值稅為：4300×100×17%-3400=69700(元)。

【例題23】

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

應(yīng)納增值稅稅額：(240+5)/(1+3%)×2%=4.76(萬(wàn)元)

【例題24】

『正確答案』B

『答案解析』本題考查增值稅的計(jì)算。應(yīng)繳納增值稅稅額：(41200+5974)/(1+3%)×3%=1374元。【注意】小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題25】

『正確答案』C

『答案解析』本題考查增值稅的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：82400/(1+3%)×3%=2400元。

【例題26】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查增值稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，銷售自來(lái)水適用低稅率;其他選項(xiàng)均為增值稅免稅項(xiàng)目。

【例題27】

『正確答案』BC

『答案解析』本題考查增值稅的征收管理中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)內(nèi)容。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

【例題28】

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考查消費(fèi)稅的征稅范圍。消費(fèi)稅的征稅范圍：煙;酒;化妝品;鞭炮、焰火;成品油;摩托車;小汽車;高爾夫球及球具;高檔手表;游艇;木制一次性筷子;實(shí)木地板;電池;涂料。

【例題29】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率，采用從量定額的辦法征稅。

【例題30】

『正確答案』C

『答案解析』本題考查消費(fèi)稅的稅率。小汽車和高檔手表都適用于比例稅率;成品油適用于定額稅率計(jì)稅;卷煙和白酒復(fù)合計(jì)稅。

【例題31】

『正確答案』A

『答案解析』本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

【例題32】

『正確答案』C

『答案解析』本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)。

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