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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷二

更新時(shí)間:2016-04-05 12:39:29 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽931收藏465

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摘要   【摘要】2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試,距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱時(shí)間越來越近,考試時(shí)間為5月14日-18日舉行,環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級(jí)會(huì)計(jì)職稱最后沖刺,環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布2016年初
  【摘要】2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試,距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱時(shí)間越來越近,考試時(shí)間為5月14日-18日舉行,環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級(jí)會(huì)計(jì)職稱最后沖刺,環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷二”,希望考生看完教材的同時(shí)掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)試題,以下是提供的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試題對(duì)教材的掌握程度,供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。
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  一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題,每小題1.5分,共36分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  1、關(guān)于分步法計(jì)算成本的特點(diǎn),下列說法錯(cuò)誤的是(  )。

  A.成本核算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟

  B.月末為計(jì)算完工產(chǎn)品的成本,還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在完工成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配

  C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致

  D.除了按品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)成本外,還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核分步法的特點(diǎn),選項(xiàng)C是分批法的特點(diǎn)。

  2、某企業(yè)購(gòu)買A公司發(fā)行的股票100萬股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,每股6元,占A公司30%的股權(quán),對(duì)A公司具有重大影響,其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為60萬元,另支付的交易費(fèi)用8萬元,則該投資的初始成本為(  )萬元。

  A.548

  B.540

  C.600

  D.592

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本=支付的價(jià)款-價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利+另支付的交易費(fèi)用=600-60+8=548(萬元)。注意購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用是要計(jì)人長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的。

  3、甲事業(yè)單位經(jīng)過根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃,向財(cái)政部門申請(qǐng)以財(cái)政直接支付方式向自來水公司支付水費(fèi),經(jīng)審核后,應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(  )。

  A.事業(yè)支出

  B.銀行存款

  C.財(cái)政補(bǔ)助收入

  D.零余額賬戶用款額度

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核事業(yè)單位的財(cái)政直接支付。財(cái)政直接支付方式下的分錄為:

  借:事業(yè)支出

  貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

  4、以下在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是(  )。

  A.契稅

  B.城市維護(hù)建設(shè)稅

  C.印花稅

  D.房產(chǎn)稅

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。房產(chǎn)稅和印花稅應(yīng)該計(jì)人管理費(fèi)用,契稅計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本。

  選項(xiàng)A,借:在建工程等

  貸:銀行存款

  選項(xiàng)B,借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

  選項(xiàng)C,借:管理費(fèi)用

  貸:銀行存款

  選項(xiàng)D,借:管理費(fèi)用

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

  5、下列屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,且適用11%稅率的是(  )。

  A.租賃有形動(dòng)產(chǎn)

  B.管道運(yùn)輸業(yè)

  C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

  D.文化創(chuàng)意業(yè)

  【正確答案】B

  【答案解析】管道運(yùn)輸業(yè)屬于交通運(yùn)輸業(yè)范圍,適用11%的稅率;租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率,文化創(chuàng)意業(yè)等其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率;銷售不動(dòng)產(chǎn)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)。

  6、下列各項(xiàng)中,與無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(  )。

  A.無法可靠區(qū)分研發(fā)階段和開發(fā)階段支付的應(yīng)當(dāng)全部資本化

  B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

  C.不滿足資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

  D.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值損失不得轉(zhuǎn)回

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核無形資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容。無法可靠區(qū)分研發(fā)階段和開發(fā)階段支付的應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化。

  7、2013年7月1日,A公司按面值發(fā)行6年期到期一次還本付息的公司債券,該債券的面值為10萬元,票面利率為5%(不計(jì)算復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2014年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為(  )TY元。

  A.10.25

  B.11

  C.10.75

  D.10

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核應(yīng)付債券。本題是一次還本付息,則計(jì)提的利息通過應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息核算,增加應(yīng)付債券的賬面價(jià)值。2013年7月1日購(gòu)入:

  借:應(yīng)付債券——成本10

  貸:銀行存款10

  2013年年末計(jì)提利息,因?yàn)槭?013年7月1日購(gòu)入的,則2013年計(jì)提的利息為半年

  的利息:

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×5%/2)0.25

  貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息0.25

  2014年年末計(jì)提利息:

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5

  貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息0.5

  則2014年年末的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=10+0.25+0.5=10.75(7/元)。

  8、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)通過所有者權(quán)益科目核算的是(  )。

  A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的非減值性公允價(jià)值變動(dòng)

  B.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分

  C.權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資按持股比例享有被投資單位發(fā)生的凈虧損.

  D.回購(gòu)股票支付的總價(jià)款低于面值總額的,所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核所有者權(quán)益類科目的核算內(nèi)容。選項(xiàng)C應(yīng)該是通過“投資收益”核算。

  選項(xiàng)A:借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:其他綜合收益(公允價(jià)值下降做相反的處理)

  選項(xiàng)B:借:銀行存款

  資本公積(折價(jià))

  貸:實(shí)收資本

  資本公積(溢價(jià))

  選項(xiàng)C:借:投資收益

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

  選項(xiàng)D:借:股本

  貸:庫(kù)存股

  資本公積——股本溢價(jià)
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  【摘要】2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試,距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱時(shí)間越來越近,考試時(shí)間為5月14日-18日舉行,環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級(jí)會(huì)計(jì)職稱最后沖刺,環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷二”,希望考生看完教材的同時(shí)掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)試題,以下是提供的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試題對(duì)教材的掌握程度,供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。

  9、甲股份有限公司首次公開發(fā)行普通股300萬股,每股面值為1元,每股發(fā)行價(jià)格為5元同時(shí)支付了傭金48萬元,手續(xù)費(fèi)12萬元,則該筆業(yè)務(wù)使甲公司的資本公積增加了(  )萬元。

  A.1152

  B.1440

  C.1140

  D.1200

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核資本公積。資本公積增加的金額=實(shí)際收到的金額-計(jì)人股本的金額-手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用=300×(5-1)-48-12=1140(萬元)。

  會(huì)計(jì)處理為:

  借:銀行存款(300×5-48-12)1440

  貸:實(shí)收資本300

  資本公積1140

  10、下列各項(xiàng)中,對(duì)于按年計(jì)算持有至到期投資利息的情況,年末實(shí)際應(yīng)該收到的利息金額是(  )。

  A.持有至到期投資公允價(jià)值乘以實(shí)際利率

  B.持有至到期投資票面價(jià)值乘以票面利率與實(shí)際利率的差額

  C.持有至到期投資票面價(jià)值乘以票面利率

  D.持有至到期投資攤余成本乘以實(shí)際利率

  【正確答案】C

  【答案解析】年末按照面值和票面利率計(jì)算得到應(yīng)收利息,按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算得到投資收益,兩者差額計(jì)人“持有至到期投資——利息調(diào)整”,應(yīng)收利息為實(shí)際可以收到的利息。

  11、某企業(yè)在2014年10月8日銷售商品100件,該商品單價(jià)為150元,增值稅稅率為17%,該企業(yè)給購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣,購(gòu)貨方尚未支付貨款,則該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是(  )元。

  A.17550

  B.17400

  C.15795

  D.17250

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核應(yīng)收賬款的核算。企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)應(yīng)收賬款,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=150×100×(1+17%)×(1-10%)=15795(元)。

  12、某企業(yè)2014年10月31日生產(chǎn)成本借方余額50000元,原材料借方30000元,材料成本差異貸方余額500元,委托代銷商品借方余額40000元,工程物資借方余額10000元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額3000元,則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為(  )元。

  A.116500

  B.76500

  C.119500

  D.86500

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核存貨項(xiàng)目金額的計(jì)算。存貨項(xiàng)目的金額=(生產(chǎn)成本)50000+(原材料)30000-(材料成本差異)500+(委托代銷商品)40000=(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)3000=116500(元),工程物資需單獨(dú)在“工程物資”項(xiàng)目中列示。注意材料成本差異是貸方余額表示的是節(jié)約差,因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)算的金額是實(shí)際的金額,所以減去節(jié)約差。而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目的,又是貸方余額,所以也要減去。

  13、2013年5月8日,甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬股,支付價(jià)款960萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2014年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元,甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。甲公司2014年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是(  )萬元。

  A.0

  B.360

  C.363

  D.480

  【正確答案】C

  【答案解析】具體核算如下:

  2013年5月8日:(購(gòu)入)

  借:可供出售金融資產(chǎn)[960(價(jià)款)+3(交易費(fèi)用)]963

  貸:銀行存款963

  (可供出售金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí),支付的交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本中)

  2013年12月31日:

  借:可供出售金融資產(chǎn)(120×9—963)117

  貸:其他綜合收益117

  2014年12月31日

  借:資產(chǎn)減值損失363

  其他綜合收益117

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備[(9-5)×120]480

  14、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,完工后發(fā)現(xiàn)10件廢品,其中3件為不可修復(fù)廢品,7件為可修復(fù)廢品。不可修復(fù)廢品每件直接材料定額50元、直接人工20元、制造費(fèi)用10元,回收材料價(jià)值120元;修復(fù)7件可修復(fù)廢品,共發(fā)生直接材料140元,直接人工100元,制造費(fèi)用80元,假定廢品凈損失由當(dāng)月同種產(chǎn)品負(fù)擔(dān),則應(yīng)轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品”廢品凈損失的金額為(  )元。

  A.120

  B.560

  C.280

  D.440

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核廢品損失。不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本=3×(50+20+10)=240(元)。廢品凈損失=240+140+100+80-120=440(元)。

  15、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是(  )。

  A.支付給銷售人員的績(jī)效獎(jiǎng)金

  B.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

  C.代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

  D.支付給生產(chǎn)工人的困難補(bǔ)貼

  【正確答案】B

  【答案解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。選項(xiàng)B,支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中核算。

  16、企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準(zhǔn)備的情況下,“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額,其反映的內(nèi)容是(  )。

  A.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額

  B.上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認(rèn)的壞賬損失部分

  C.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

  D.本年提取的壞賬準(zhǔn)備

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核壞賬準(zhǔn)備科目的核算。壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額反映已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。選項(xiàng)B是已有壞賬準(zhǔn)備小于發(fā)生的壞賬,應(yīng)該是借方余額。選項(xiàng)C已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失會(huì)減少壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)該是登記在壞賬準(zhǔn)備的借方。選項(xiàng)D,為本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,貸方壞賬準(zhǔn)備是當(dāng)期發(fā)生的金額,不是余額。
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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)測(cè)試題及答案匯總
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  【摘要】2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試,距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱時(shí)間越來越近,考試時(shí)間為5月14日-18日舉行,環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級(jí)會(huì)計(jì)職稱最后沖刺,環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷二”,希望考生看完教材的同時(shí)掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)試題,以下是提供的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試題對(duì)教材的掌握程度,供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。

  17、某企業(yè)直接以銀行存款支付職工生活困難補(bǔ)助,應(yīng)借記的科目為(  )。

  A.管理費(fèi)用

  B.其他應(yīng)收款

  C.應(yīng)付職工薪酬

  D.生產(chǎn)成本

  【正確答案】C

  【答案解析】職工生活困難補(bǔ)助通過應(yīng)付職工薪酬核算。

  確認(rèn)時(shí):

  借:管理費(fèi)用等

  貸:應(yīng)付職工薪酬

  實(shí)際支付時(shí):

  借:應(yīng)付職工薪酬

  貸:銀行存款

  18、某企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),投資企業(yè)應(yīng)按所持股份份額進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是(  )。

  A.沖減投資收益

  B.增加投資收益

  C.沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資

  D.增加資本公積

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。權(quán)益法下,被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(因?yàn)闄?quán)益法下,被投資單位的確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值受被投資單位所有者權(quán)益的影響,被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,被投資單位所有者權(quán)益減少,則投資單位確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值也相應(yīng)的減少)

  借:應(yīng)收股利

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

  19、下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的是(  )。

  A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

  B.計(jì)提短期借款利息

  C.計(jì)提應(yīng)付債券利息

  D.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):

  借:資產(chǎn)減值損失

  貸:壞賬準(zhǔn)備

  此處理中資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目,壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類科目,不涉及負(fù)債類科目,所以選項(xiàng)A是不影響負(fù)債金額的。

  選項(xiàng)B:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

  貸:應(yīng)付利息

  財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目,應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目,貸記應(yīng)付利息,則負(fù)債增加。

  選項(xiàng)C:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

  貸:應(yīng)付利息(或是應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息)

  財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目,應(yīng)付利息(應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息)屬于負(fù)債類科目,貸記應(yīng)付利息(應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息),則負(fù)債增加。

  選項(xiàng)D:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

  貸:應(yīng)付利息(長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息)

  財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目,應(yīng)付利息(長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息)屬于負(fù)債類科目,貸記應(yīng)付利息(長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息),則負(fù)債增加。

  20、某企業(yè)2014年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬元,償還應(yīng)付賬款200萬元,支付生產(chǎn)人員工資150萬元,購(gòu)買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2014年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(  )萬元。

  A.200

  B.350

  C.650

  D.1150

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的填列。購(gòu)買2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于用銀行存款購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物,不對(duì)現(xiàn)金流量造成影響,因此不用考慮此事項(xiàng);償還應(yīng)付賬款屬于購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;購(gòu)買固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款,“購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=200(萬元)。

  21、甲公司于2014年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資,在購(gòu)買日其公允價(jià)值為60480萬元,期限為3年,票面年利率為3%,面值為60000萬元,交易費(fèi)用為60萬元,半年期實(shí)際利率為1.34%,每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷。2014年上半年利息已收到,不考慮其他因素,則2014年7月1日持有至到期投資攤余成本為(  )萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

  A.60391.24

  B.60540

  C.60480

  D.60451.24

  【正確答案】D

  【答案解析】2014年6月30日,實(shí)際利息收入=(60480+60)×1.34%=811.24(萬元);應(yīng)收利息=60000×3%×6/12=900(萬元);債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=900-811.24=88.76(萬元);2014年7月1日持有至到期投資攤余成本=60480+60-88.76=60451.24(萬元)。持有至到期投資的攤余成本=持有至到期投資的期初攤余成本+/-利息調(diào)整(借方為加,貸方為減)實(shí)際利息收入=持有至到期投資攤余成本×實(shí)際利率購(gòu)人時(shí)確認(rèn)的攤余成本即期初的攤余成本=實(shí)際支付的價(jià)款+支付的交易費(fèi)用=60480+60=60540(萬元)

  借:持有至到期投資——成本(面/值)60000——利息調(diào)整540

  貸:銀行存款(60480+60)60540

  確認(rèn)利息半年的利息:

  借:應(yīng)收利息(面值×票面利率=60000×3%×1/2)900

  貸:投資收益(期初攤余成本×實(shí)際利率=60540×1.34%)811.24

  持有至到期投資——利息調(diào)整88.76則2014年7月1日的攤余成本=60000+540-88.76=60451.24(萬元)。

  22、下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的是(  )。

  A.發(fā)行股票收到的款項(xiàng)

  B.償還短期借款支付的現(xiàn)金

  C.支付上月應(yīng)繳納的增值稅

  D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核現(xiàn)金流量表的填制。選項(xiàng)A,屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”;選項(xiàng)B,屬于籌資活動(dòng)中“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目;選項(xiàng)D,屬于投資活動(dòng)中“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。

  23、2014年7月1日,某公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行裝修,此辦公樓為經(jīng)營(yíng)租賃方式租入,到2017年10月31日合同到期。為裝修發(fā)生職工薪酬25萬元.其他雜費(fèi)65萬元。2014年10月31日,該辦公樓裝修完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定不考慮其他因素,該企業(yè)發(fā)生的該裝修費(fèi)用對(duì)2014年度損益的影響金額為(  )萬元。

  A.15

  B.65

  C.5

  D.25

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,裝修完工后開始進(jìn)行攤銷,攤銷期限為3年。2014年11、12月兩個(gè)月的攤銷額=(25+65)/3/12×2=5(萬元)。

  確認(rèn)裝修職工薪酬時(shí):

  借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用25

  貸:應(yīng)付職工薪酬25

  確認(rèn)支付的其他雜費(fèi):

  借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用65

  貸:銀行存款65

  完工后,進(jìn)行的攤銷:

  借:管理費(fèi)用5

  貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5

  24、下列關(guān)于應(yīng)付債券的表述中,正確的是(  )。

  A.分期付息的債券,其應(yīng)付未付的利息應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債

  B.應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債

  C.折價(jià)發(fā)行債券時(shí),折價(jià)部分應(yīng)確認(rèn)為發(fā)行企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

  D.溢價(jià)發(fā)行債券時(shí),溢價(jià)部分應(yīng)確認(rèn)為發(fā)行企業(yè)的收益

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核應(yīng)付債券的相關(guān)內(nèi)容。分期付息的債券,其應(yīng)付未付的利息應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”科目,應(yīng)付利息屬于流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債。折價(jià)發(fā)行債券時(shí),折價(jià)部分應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目貸方。溢價(jià)發(fā)行債券時(shí),溢價(jià)部分應(yīng)計(jì)人“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目借方。
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  二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  1、下列項(xiàng)目中,投資企業(yè)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有(  )。

  A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

  B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

  C.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)人其他綜合收益的相關(guān)金額

  D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算下確認(rèn)的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

  【正確答案】A,C,D

  【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  選項(xiàng)A:借:應(yīng)收股利

  貸:投資收益

  選項(xiàng)B:借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值下降做相反分錄)

  選項(xiàng)C:借:其他綜合收益

  貸:投資收益(或相反分錄)

  選項(xiàng)D:借:應(yīng)收股利

  貸:投資收益

  2、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(  )。

  A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)

  B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

  C.企業(yè)購(gòu)買商品業(yè)務(wù)中取得的現(xiàn)金折扣

  D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

  【正確答案】B,C,D

  【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi),如果是溢價(jià)發(fā)行股票的,應(yīng)從溢價(jià)中抵扣,沖減資本公積(股本溢價(jià)),無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的,應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn);選項(xiàng)B,企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C,企業(yè)購(gòu)買商品業(yè)務(wù)中取得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D,企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

  3、下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的項(xiàng)目有(  )。

  A.將現(xiàn)金存入銀行

  B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券

  C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

  D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)

  【正確答案】A,B,C

  【答案解析】選項(xiàng)A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng),不影響現(xiàn)金流量總額;選項(xiàng)C,不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,不影響現(xiàn)金流量。選項(xiàng)D,銀行存款減少,則現(xiàn)金凈流量減少。

  4、下列能夠在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目的有(  )。

  A.凈利潤(rùn)

  B.利潤(rùn)總額

  C.資本公積

  D.所得稅費(fèi)用

  【正確答案】A,B,D

  【答案解析】本題考核利潤(rùn)表的項(xiàng)目。選項(xiàng)C資本公積是列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的。

  5、下列各項(xiàng)中,計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)涉及的項(xiàng)目有(  )。

  A.至完工時(shí)將要發(fā)生的成本

  B.估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)

  C.估計(jì)的銷售費(fèi)用

  D.估計(jì)的存貨售價(jià)

  【正確答案】A,B,C,D

  【答案解析】本題考核存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)??勺儸F(xiàn)凈值,是指在日?;顒?dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

  6、“材料成本差異”科目借方核算的內(nèi)容有(  )。

  A.入庫(kù)材料成本超支差異

  B.入庫(kù)材料成本節(jié)約差異

  C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

  D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

  【正確答案】A,D

  【答案解析】“材料成本差異’’科目借方核算入庫(kù)材料成本超支差異以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異,貸方核算入庫(kù)材料成本節(jié)約差異以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。”入時(shí)

  借:原材料材料成本差異(超支差)

  貸:材料采購(gòu)材料成本差異(節(jié)約差)

  領(lǐng)用時(shí)

  借:生產(chǎn)成本等

  材料成本差異(節(jié)約差)

  貸:原材料

  材料成本差異(超支差)

  7、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量中,說法不正確的有(  )。

  A.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益

  B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

  C.已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)在價(jià)值恢復(fù)時(shí),原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益

  D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將其他綜合收益累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出,計(jì)人投資收益

  【正確答案】A,B,C

  【答案解析】選項(xiàng)A,支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)人可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本;選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益;選項(xiàng)C,如果是可供出售權(quán)益工具的減值,應(yīng)通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。

  8、下列各項(xiàng)是某企業(yè)2014年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),其中能影響年末未分配利潤(rùn)數(shù)額的有(  )。

  A.出售一項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)現(xiàn)收益150萬元

  B.將盈余公積中225萬元用于轉(zhuǎn)增資本

  C.對(duì)外投資(通過交易性金融資產(chǎn)核算)取得現(xiàn)金股利106萬元

  D.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng),價(jià)值221萬元

  【正確答案】A,C,D

  【答案解析】本題考核未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)取得的投資收益、營(yíng)業(yè)外收入在年終轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,通過“本年利潤(rùn)”再轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。選項(xiàng)A和選項(xiàng)D都是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,選項(xiàng)C是計(jì)入投資收益中,均會(huì)使得年末未分配利潤(rùn)數(shù)額增加。選項(xiàng)B將盈余公積轉(zhuǎn)增資本,盈余公積減少,股本或?qū)嵤召Y本增加,不影響年末未分配利潤(rùn)。

  9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)人應(yīng)付職工薪酬的有(  )。

  A.開展工會(huì)活動(dòng)提取的經(jīng)費(fèi)

  B.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

  C.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款

  D.將企業(yè)自產(chǎn)的冰箱發(fā)放給職工作為福利

  【正確答案】A,B,C,D

  【答案解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容。

  10、在資產(chǎn)負(fù)債表的填列中,需要根據(jù)總賬科目減去其備抵賬戶的差額填列的有(  )。

  A.短期借款

  B.無形資產(chǎn)

  C.固定資產(chǎn)

  D.投資性房地產(chǎn)

  【正確答案】B,C,D

  【答案解析】選項(xiàng)A,短期借款可以直接根據(jù)總賬科目余額填列。選項(xiàng)8是根據(jù)無形資產(chǎn)總賬科目減去無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷減去無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備填列;選項(xiàng)C是根據(jù)固定資產(chǎn)總賬科目減去固定資產(chǎn)累計(jì)折舊減去固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備填列;選項(xiàng)D是投資性房地產(chǎn)(成本法下)總賬科目減去投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(或攤銷)減去投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備填列。

  11、下列各項(xiàng)中,最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有(  )。

  A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

  B.車間管理人員的工資

  C.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

  D.生產(chǎn)車間經(jīng)營(yíng)租賃租人設(shè)備的租金

  【正確答案】A,B,C,D

  【答案解析】本題考核生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個(gè)選項(xiàng)都要?dú)w集到生產(chǎn)成本中。注意選項(xiàng)B中的車間管理人員的工資是要計(jì)人制造費(fèi)用,最后歸集到生產(chǎn)成本中的。

  12、下列項(xiàng)目中,一般應(yīng)計(jì)人企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有(  )。

  A.銷售原材料的收入

  B.經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)的租金收入

  C.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入

  D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

  【正確答案】A,B,D

  【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的范圍。選項(xiàng)C,隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí),將其成本計(jì)人銷售費(fèi)用。注意區(qū)分隨同商品單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的核算和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí),將其成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。
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  三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。每小題答題正確的得1分,答題錯(cuò)誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分,本類題最低得分為0分)

  1、支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品,受托方代銷貨物收到的手續(xù)費(fèi),應(yīng)計(jì)入“勞務(wù)收入”科目。(  )

  【正確答案】錯(cuò)

  【答案解析】本題考核支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的處理。受托方應(yīng)在代銷商品銷售后,按合同或協(xié)議約定的方式計(jì)算確定代銷手續(xù)費(fèi),確認(rèn)勞務(wù)收入,該收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

  2、向公司管理人員實(shí)際支付困難補(bǔ)助時(shí),應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目。(  )

  【正確答案】錯(cuò)

  【答案解析】計(jì)提應(yīng)發(fā)放的困難補(bǔ)助時(shí),借記“管理費(fèi)用”,實(shí)際發(fā)放時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”。

  3、企業(yè)在商品售出后,即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼?shí)施有效控制,也應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。(  )

  【正確答案】錯(cuò)

  【答案解析】企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方后,如仍然保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),或仍然對(duì)售出的商品實(shí)施有效控制,則銷售不成立,不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

  4、對(duì)于企業(yè)開出的銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi),以及持不帶息的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn),其費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(  )

  【正確答案】對(duì)

  5、利潤(rùn)分配的一般順序是提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。(  )

  【正確答案】對(duì)

  6、輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用順序分配法分配時(shí),不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況,直接將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。(  )

  【正確答案】錯(cuò)

  【答案解析】輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用直接分配法分配時(shí),不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況,直接將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。

  7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí),交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。(  )

  【正確答案】錯(cuò)

  【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán),實(shí)際上是處置無形資產(chǎn),不屬于企業(yè)的日常活動(dòng),所以此時(shí)交納的營(yíng)業(yè)稅不能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,而是應(yīng)該記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

  8、企業(yè)在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí),通常先確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,然后確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。(  )

  【正確答案】錯(cuò)

  【答案解析】企業(yè)在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí),通常先確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,然后確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

  9、 隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。(  )

  【正確答案】對(duì)

  【答案解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。如果是單獨(dú)計(jì)價(jià),那一定是有單獨(dú)的收入,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,則也是會(huì)有相應(yīng)的成本,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本當(dāng)中。

  10、事業(yè)單位的國(guó)債利息收入應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)收入。(  )

  【正確答案】錯(cuò)

  【答案解析】事業(yè)單位的國(guó)債利息收入應(yīng)屬于其他收入。事業(yè)單位其他收入包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收人、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。
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  四、不定項(xiàng)選擇題

  1、丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核算,銷售商品為丁企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),如未特殊說明,該企業(yè)的存貨均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2014年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)購(gòu)入A材料一批,增值稅發(fā)票上注明材料價(jià)款為16000元,增值稅2720元,另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元。材料驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)均已通過銀行付訖。運(yùn)費(fèi)按11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

  (2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾),原材料價(jià)款20000元,支付加工費(fèi)10000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元,由受托方代收代交的消費(fèi)稅為1000元,材料已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

  (3)將50臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元,市場(chǎng)售價(jià)總額為30000元(不含增值稅)。

  (4)購(gòu)買不需安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款70000元,增值稅為11900元,符合增值稅抵扣條件,款項(xiàng)已用銀行存款付訖。

  (5)在建工程領(lǐng)用A原材料10000元,應(yīng)交的增值稅1700元,假定根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不可以抵扣。

  (6)盤虧一批原材料A,成本為2000元,原支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失,尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

  (7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品對(duì)外投資,產(chǎn)品成本為30000元,計(jì)稅價(jià)格為40000元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。

  (8)出售房屋一幢,賬面原值1000000元,已提折舊400000元,取得出售收入800000元,清理完畢,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

  (9)本月實(shí)際交納增值稅10000元,消費(fèi)稅6000元,營(yíng)業(yè)稅4000元。

  (10)本月計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。

  (2014年8月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額是2000000元,存貨是50000元,應(yīng)付職工薪酬是2000元(貸方),應(yīng)交稅費(fèi)是14000元(貸方))

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

  1.業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄正確的是(  )。

  A.借:原材料16890

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2830

  貸:銀行存款19720

  B.借:原材料17000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2890

  貸:銀行存款19890

  C.借:原材料19720

  貸:銀行存款19720

  D.借:原材料19890

  貸:銀行存款19890

  【正確答案】A

  【答案解析】購(gòu)人材料的運(yùn)費(fèi)按11%計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=16000×17%+1000×11%=2830(元);原材料的入賬價(jià)值=16000+1000×(1-11%)=16890(元)。最終分錄為:

  借:原材料16890

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2830

  貸:銀行存款19720

  2.下列說法正確的是(  )。

  A.業(yè)務(wù)(2),委托加工物資的成本是31000元

  B.業(yè)務(wù)(6),盤虧原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣

  C.業(yè)務(wù)(7),用自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資,應(yīng)視同銷售

  D.業(yè)務(wù)(8),出售固定資產(chǎn)凈損益為160000元

  【正確答案】B,C,D

  【答案解析】委托加工的商品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn),其消費(fèi)稅可以抵扣,不記人委托加工物資成本,所以,委托加工物資成本=20000+10000=30000(元)。選項(xiàng)D出售固定資產(chǎn)的凈損益=處置固定資產(chǎn)取得的價(jià)款-處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值-確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅=800000-(1000000-400000)-800000×5%=160000(元)。

  3.本月末,資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是(  )元。

  A.1060000

  B.1460000

  C.1470000

  D.1070000

  【正確答案】B

  【答案解析】本月的資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=(9月初固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額)2000000+資料(4)70000-資料(8)(1000000-400000)-資料(10)10000=1460000(元)。

  4.本月末,資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額是(  )元。

  A.10930

  B.12930

  C.8930

  D.10890

  【正確答案】D

  【答案解析】本月的資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額=(9月初存貨的金額)50000+資料(1)16890+資料(2)委托加工物資金額20000-資料(2)原材料金額20000+資料(2)加工費(fèi)10000+資料(2)加工完成后確認(rèn)的委托加工物資30000-資料(2)加工完成后結(jié)轉(zhuǎn)的原材料30000-資料(3)領(lǐng)用產(chǎn)品24000-資料(5)領(lǐng)用原材料10000-資料(6)盤虧原材料2000-資料(7)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資30000=10890(元)。

  5.根據(jù)(1)至(10),丁公司2014年9月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的金額是(  )元。

  A.-33100

  B.162000

  C.6000

  D.164000

  【正確答案】A

  【答案解析】丁公司2014年9月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的金額=資料(3)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)收入30000-資料(3)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000-資料(3)確認(rèn)的銷售費(fèi)用35100+資料(8)營(yíng)業(yè)稅40000-資料(7)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000-資料(9)營(yíng)業(yè)稅4000-資料(10)計(jì)提的管理用固定資產(chǎn)折舊10000=-33100(元)。
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  【摘要】2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試,距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱時(shí)間越來越近,考試時(shí)間為5月14日-18日舉行,環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級(jí)會(huì)計(jì)職稱最后沖刺,環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷二”,希望考生看完教材的同時(shí)掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)試題,以下是提供的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試題對(duì)教材的掌握程度,供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。

  2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,商品、材料銷售價(jià)格均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下:

  (1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元,加工費(fèi)為40萬元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬元。材料已加工完成,并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù),加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。

  (2)甲公司為高級(jí)管理人員提供汽車免費(fèi)使用,同時(shí)為生產(chǎn)工人租賃三套住房,免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計(jì)提折舊6萬元,相關(guān)住房在2014年的租金共計(jì)11萬元。

  (3)2014年5月5日,甲公司委托丙公司銷售商品150件,商品已于當(dāng)日發(fā)出,每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價(jià)格對(duì)外銷售。甲公司按照不含稅售價(jià)的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2014年底.丙公司已對(duì)外銷售100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬元,增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時(shí),向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

  (4)2014年12月31日,甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元,由于市場(chǎng)價(jià)格下跌,預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定,資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。

  (5)甲公司2014年共取得國(guó)債利息收入30萬元,發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤(rùn)總額為1200萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

  1.甲公司委托乙公司加工的物資,加工完成收回后的人賬價(jià)值(  )萬元。

  A.274

  B.290

  C.240

  D.256

  【正確答案】C

  【答案解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價(jià)值=200+40=240(萬元),因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所以消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計(jì)人收回物資的成本。

  2.對(duì)于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬,下列說法中正確的有(  )。

  A.提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

  B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本

  C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2014年損益的影響金額為17萬元

  D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

  【正確答案】A,B

  【答案解析】選項(xiàng)C甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2014年損益的影響金額為6萬元,為生產(chǎn)工人租賃住房的租金屬于為生產(chǎn)工人提供的福利,計(jì)人了生產(chǎn)成本科目中,不影響損益,影響損益的是為管理人員提供汽車的折舊記人管理費(fèi)用科目的金額6萬元;選項(xiàng)D,提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)應(yīng)該計(jì)人生產(chǎn)成本科目。

  3. 對(duì)于業(yè)務(wù)(3),下列說法中不正確的有(  )。

  A.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2014應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

  B.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2014年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

  C.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬元

  D.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入

  【正確答案】A,B

  【答案解析】對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司的分錄為:

  發(fā)出商品時(shí):

  借:委托代銷商品150

  貸:庫(kù)存商品150

  收到代銷清單:

  借:應(yīng)收賬款140.4

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

  貸:委托代銷商品100

  借:銷售費(fèi)用(120×5%)6

  貸:應(yīng)收賬款6

  4.對(duì)于業(yè)務(wù)(4),下列說法中正確的有(  )。

  A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元,并計(jì)人管理費(fèi)用

  B.2014年12月31日,甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬元

  C.甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

  D.甲公司對(duì)庫(kù)存A產(chǎn)品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

  【正確答案】B

  【答案解析】相關(guān)分錄為:

  借:資產(chǎn)減值損失(300-280)20

  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

  企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí),是可以轉(zhuǎn)回的。

  5.下列說法中正確的有(  )。

  A.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1230萬元

  B.甲公司2014年的應(yīng)交所得稅為307.5萬元

  C.甲公司2014年的凈利潤(rùn)為892.5萬元

  D.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1210萬元

  【正確答案】A,B

  【答案解析】甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國(guó)債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元);

  甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬元);

  遞延所得稅=-20×25%=5(萬元)

  凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額-應(yīng)交所得稅-遞延所得稅

  甲公司2014年的凈利潤(rùn)=1200-307.5+20×25%=897.5(萬元)

  關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為:

  借:所得稅費(fèi)用307.5

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅307.5

  借:遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5

  貸:所得稅費(fèi)用5
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