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對2016年初級會計職稱《初級會計實務》考試輔導教材調(diào)整修訂主要內(nèi)容

更新時間:2016-04-07 09:22:35 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽87收藏43

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摘要   【摘要】初級會計職稱考試臨近,環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)全國會計資格評價網(wǎng)發(fā)布的對2016年初級會計職稱《初級會計實務》考試輔導教材調(diào)整修訂主要內(nèi)容,本文針對各章節(jié)內(nèi)容的調(diào)整做了詳細介紹,希望對考生有所幫助,供

  【摘要】初級會計職稱考試臨近,環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)全國會計資格評價網(wǎng)發(fā)布的“對2016年初級會計職稱《初級會計實務》考試輔導教材調(diào)整修訂主要內(nèi)容”,本文針對各章節(jié)內(nèi)容的調(diào)整做了詳細介紹,希望對考生有所幫助,供參考。請初級會計職稱考生以變化的內(nèi)容進行多看多學習。

  對2015年版會計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導教材調(diào)整修訂主要內(nèi)容(初級會計實務)

章節(jié)

頁碼

行數(shù)

調(diào)            內(nèi)      

1.1

8

11

將“并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。”改為:“并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。甲公司采用計劃成本核算材料。”

1.1

8

4

將“原材料”改為:“材料采購”

1.4

47

5

將“對于已計提存貨跌價準備的,”改為:“對于已計提存貨跌價準備的,應當一并結(jié)轉(zhuǎn),同時調(diào)整銷售成本,”

1.4

47

3

將“A材料”改為:A商品”

1.4

48

34

將“A材料”改為:A商品”

1.5

52

1

在“投資收益——C公司債券 19 348”下面增加下列內(nèi)容:“在本例中,甲公司在全部出售持有的C公司債券時,應當將該債券投資的賬面余額2 380 562元全部結(jié)轉(zhuǎn),使其余額及各明細科目余額均變?yōu)?span lang="EN-US" xml:lang="EN-US">0元,以計算確定處置收益。其中,利息調(diào)整明細科目為貸方余額119 438元,應通過借方結(jié)轉(zhuǎn),也使其余額變?yōu)?span lang="EN-US" xml:lang="EN-US">0元。”

1.6

55

3

將“【例1-72】的全部內(nèi)容”替換為以下內(nèi)容:

“【例1-72】甲公司2×15110日從上海證券交易所購買長信股份有限公司發(fā)行的股票51 000 000股準備長期持有,從而擁有長信股份有限公司51%的股份。每股買入價為6元,另外購買該股票時發(fā)生有關(guān)稅費1 530 000元,款項已支付。甲公司應編制如下會計分錄:

1)計算初始投資成本:

股票成交金額(51 000 000×6         306 000 000

加:相關(guān)稅費                            1 530 000

307 530 000

2)編制購入股票的會計分錄:

借:長期股權(quán)投資——長信股份有限公司 307 530 000

貸:其他貨幣資金——存出投資款        307 530 000

1.7

63

將“應當記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目”改為:“應當記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目,同時,考慮到該債券投資在持有期間應采用實際利率計算確定利息收入,該交易費用應當記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目下“公司債券”的“利息調(diào)整”明細科目。”

1.9

92

1114

將“自用”改為:“管理用”

2.3

108109

11

將“【例2-15】的全部內(nèi)容”替換為以下內(nèi)容:

“【例2-15】承【例2-11】,2×147月份,甲企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定,分別按照職工工資總額的2%2.5%的計提標準,確認應付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。甲企業(yè)應編制如下會計分錄:

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本21 600

制造費用                  4 725

管理費用                  4 077

銷售費用                    783

貸:應付職工薪酬——工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

——工會經(jīng)費           13 860

——工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

——職工教育經(jīng)費       17 325

  本例中,應確認的應付職工薪酬=480 000+105 000+90 600+17 400)×(2%+2.5%=31 185(元),其中,工會經(jīng)費為13 860元、職工教育經(jīng)費為17 325元。

  本例中,應記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=480 000×(2%+2.5%=21 600(元);應記入“制造費用”科目的金額=105 000×(2%+2.5%=4 725(元);應記入“管理費用”科目的金額=90 600×(2%+2.5%=4 077(元);應記入“銷售費用”科目的金額=17 400×(2%+2.5%=783(元)。”

2.3

110

6

將“100×1.5天”改為:100×(6.55)天”

2.4

113

831

將“增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。……,(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。”替換為下列內(nèi)容

“增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅服務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(以下簡稱“應稅勞務”),交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)服務(以下簡稱“應稅服務”),以及進口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額,即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額,然后對當期購進項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M行抵扣,從而間接算出當期的應納稅額。其計算公式如下:

    當期應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額             

    公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務,按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。“當期進項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務支付或負擔的增值稅額,通常包括:(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;(3)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額;(4)接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

一般納稅人銷售或者進口貨物,提供應稅勞務,提供應稅服務,除低稅率適用范圍外,稅率一律為17%,即基本稅率。

一般納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜以及國務院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物,適用13%的低稅率;提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務、基礎電信服務,適用11%的低稅率;提供增值電信服務、現(xiàn)代服務業(yè)服務,適用6%的低稅率(有形動產(chǎn)租賃服務適用17%的稅率)。

    一般納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規(guī)定的應稅服務,稅率為零。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,但不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。”

2.4

114

4、5

將“應稅勞務”改為:“應稅勞務和應稅服務”

2.4

114

1216

刪除“按照增值稅暫行條例,……,準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。”

2.4

114

9

將“運輸費用的進項稅額扣除率為7%改為:“增值稅額550元”

2.4

114

8

將“124 650改為:125 000

2.4

114

7

將“20 750改為:20 950

2.4

114

6

將“145 400改為:145 950

2.4

114

5

將“20 400+5 000×7%=20 750改為:20 400+550=20 950

2.4

114

4

將“120 000+5 000×17%=124 650改為:120 000+5 00=125 000

2.4

114

3

將“購入不需要安裝設備一臺,價款及運輸保險等費用合計180 000改為:“購入不需要安裝生產(chǎn)設備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180 000

2.4

114

2

將“增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額30 600元”改為:“增值稅稅額30 600元”

2.4

115

34

將“根據(jù)增值稅暫行條例,企業(yè)購進固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅額30 600元,允許在購置當期全部一次性扣除。”改為:“根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,企業(yè)購入的機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅,在符合稅收法規(guī)情況下,允許在購置當期全部一次性扣除,不再計入固定資產(chǎn)成本。但購入用于集體福利或個人消費等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅應計入固定資產(chǎn)成本。本例購入生產(chǎn)經(jīng)營用設備支付的增值稅30 600元應記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。”

2.4

116

23

將“應稅勞務”改為:“應稅勞務和應稅服務”

2.4

116

16

將“款項已收到并存入銀行”改為:“增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40 000元,增值稅稅額6 800元,款項已收到并存入銀行”

2.4

116

7

將“職工俱樂部”改為:“生產(chǎn)車間”

2.4

117

8

將“80 750改為:80 950

2.4

117

10

將“136 000+4 42080 750=59 670改為:136 000+4 42080 950=59 470

2.4

117

11

將“用銀行存款交納增值稅”改為:“當月用銀行存款交納增值稅”

2.4

117

12、13

將“59 670改為:59 470

2.4

117

19、20、25

將“應稅勞務”改為:“應稅勞務和應稅服務”

2.4

117

2627

將“借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。”改為:“借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目;銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務,按全部價款,借記“銀行存款”等科目,按不含稅的銷售額,貸記“主營業(yè)務收入”等科目,按應納增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。”

2.4

120

12

將“賬面價值”改為:“賬面成本”

2.4

121

1

將“用于連續(xù)生產(chǎn)”改為:“用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品”

2.4

121

3

將““銀行存款”等科目。”改為:““銀行存款”等科目,待用委托加工的應稅消費品生產(chǎn)出應納消費稅的產(chǎn)品銷售時,再交納消費稅。”

2.4

122

46

將“應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務,不包括加工、修理修配等勞務”改為:“應稅勞務是指屬于建筑業(yè)、金融保險業(yè)(不包括有形動產(chǎn)租賃)、文化體育業(yè)(不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務、播映”)、娛樂業(yè)、服務業(yè)(不包括“營改增”中的應稅服務)稅目征收范圍的勞務,不包括加工、修理修配等勞務”

2.4

123

2-5

刪除“資源稅按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品對外銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。”

2.4

126

14

將“車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人按照適用稅額計算交納。”改為:“車船稅是以車輛、船舶(簡稱車船)為課征對象,向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。”

2.4

127

7

將“工資”改為:“工資、獎金、津貼和補貼”

3.3

146

67

刪除“按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補,從第6年起只能用稅后利潤彌補。”

4.2

163

1415

在“修訂。”和“(二)提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計”之間增加下列內(nèi)容:

“【例4-14】 甲公司于2×121130日與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同,合同總價款為500 000元;當日,收到乙公司預付合同款250 000元。2×121231日,經(jīng)專業(yè)測量師測量后,確定該項勞務的完工程度為30%。截至2×121231日,甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務成本100 000元,估計還將發(fā)生勞務成本300 000元。假定該業(yè)務屬于甲公司的主營業(yè)務,不考慮相關(guān)稅費。

12×121130日甲公司應編制如下會計分錄:

借:銀行存款         250 000

         貸:預收賬款         250 000

22×121231日甲公司應編制如下會計分錄:

借:預收賬款         150 000

        貸:主營業(yè)務收入     150 000500 000×30%

借:主營業(yè)務成本     100 000

        貸:勞務成本         100 000

同時,將本章中本例之后剩余各個例子的序號進行順延。

5.2

174

1011

將“應稅勞務是指交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、旅游服務和文化娛樂業(yè)所提供的勞務”改為:“應稅勞務是指建筑業(yè)、金融保險業(yè)(不包括有形動產(chǎn)租賃)、文化體育業(yè)(不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務、播映”)、娛樂業(yè)、服務業(yè)(不包括“營改增”中的應稅服務)所提供的勞務”

5.2

175

1516

將“某公司2×1211日對外提供運輸業(yè)務,獲得勞務收入200 000元,營業(yè)稅稅率為3%改為:“某娛樂公司2×1212取得營業(yè)收入30 000元,營業(yè)稅稅率為20%

5.2

175

14

將“勞務收入”改為:“營業(yè)收入”

5.2

175

1213

將“200 000改為:30 000

5.2

175

11

將“200 000×3%=6 000改為:30 000×20%=6 000

7.7

220

4

將“連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián),”改為:“連同托收憑證交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。”

7.7

221

1213

將“已用銀行存款支付”改為:“已通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算”

8.3

254

10

將“按修理工時分配費用”改為:“按修理工時分配費用(假定不存在固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化問題)”

9.2

278

9

將“產(chǎn)品成品計算單”改為:“產(chǎn)品成本計算單”


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對2016年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考試輔導教材調(diào)整修訂主要內(nèi)容

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  【摘要】自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。環(huán)球網(wǎng)校及時發(fā)布“關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知”具體通知如下

  關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

  財稅〔2016〕36號

  各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:

  經(jīng)國務院批準,自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?,F(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們,請遵照執(zhí)行。

  本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,除另有規(guī)定執(zhí)行時間外,自2016年5月1日起執(zhí)行?!敦斦?國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補充通知》(財稅〔2013〕121號)、《財政部 國家稅務總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)、《財政部 國家稅務總局關(guān)于國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》(財稅〔2014〕50號)和《財政部 國家稅務總局關(guān)于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號),除另有規(guī)定的條款外,相應廢止。

  各地要高度重視營改增試點工作,切實加強試點工作的組織領導,周密安排,明確責任,采取各種有效措施,做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作,確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。

  附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法//hqkc.hqwx.com/uploadfile/2016/0331/20160331022833203.zip

  2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定//hqkc.hqwx.com/uploadfile/2016/0331/20160331022850245.zip

  3.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定//hqkc.hqwx.com/uploadfile/2016/0331/20160331022904674.zip

  4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定//hqkc.hqwx.com/uploadfile/2016/0331/20160331022917152.zip

  財政部 國家稅務總局

  2016年3月23日
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全國初級會計職稱無紙化考試考場規(guī)則
關(guān)于2016年度全國會計專業(yè)技術(shù)初級資格考試題型等有關(guān)問題的通知
  環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在初級會計職稱考試過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱考試頻道或登陸初級會計職稱論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知”,現(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》公布。

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