2016年初級會計職稱答疑：先進先出法的優(yōu)缺點有哪些?它的適用范圍?

　　問題：先進先出法的優(yōu)缺點有哪些?它的適用范圍?

　　解答：

　　先進先出法的優(yōu)點是使企業(yè)不能隨意挑選存貨計價以調整當期利潤;

　　缺點是工作量比較繁瑣，特別對于存貨進出量頻繁的企業(yè)更是如此。

　　而且當物價上漲時，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值;反之，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤。

　　在通貨膨脹情況下，先進先出法會虛增利潤，增加企業(yè)的稅收負擔，不利于企業(yè)資本保全。而且，先進先出法對發(fā)出的材料要逐筆進行計價并登記明細賬的發(fā)出與結存，核算手續(xù)比較煩瑣。

　　適用范圍：根據謹慎性原則的要求，先進先出法適用于市場價格普遍處于下降趨勢的商品。因為采用先進先出法，期末存貨余額按最后的進價計算，使期末存貨的價格接近于當時的價格，真實的反映了企業(yè)期末資產狀況;期末存貨的帳面價格反映的是最后購進的較低的價格，對于市場價格處于下降趨勢的產品，符合謹慎原則的要求，能抵御物價下降的影響，減少企業(yè)經營的風險，消除了潛虧隱患，從而避免了由于存貨資金不實而虛增企業(yè)帳面資產。這時如果采用后進先出法，在庫存物資保持一定余額的條件下，帳面的存貨計價永遠是最初購進的高價，這就造成了存貨成本的流轉與實物流轉的不一致。

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　　先進先出法

　　先進先出法是指以先購入的存貨應先發(fā)出(銷售或耗用)這樣一種存貨實物流動假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。采用這種方法，先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉出，據此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。

　　具體方法是：收入存貨時，逐筆登記收入存貨的數量、單價和金額;發(fā)出存貨時，按照先進先出的原則逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結存金額。

　　先進先出法可以隨時結轉存貨發(fā)出成本，但較繁瑣;如果存貨收發(fā)業(yè)務較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，其工作量較大。在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值;反之，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤。

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