2017年初級會計職稱《初級會計實務》信用證保證金存款

　　其他貨幣資金的賬務處理——信用證保證金存款

　　1、信用證保證金存款定義(環(huán)球網(wǎng)校提供信用證保證金存款)

　　指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　　企業(yè)向銀行申請開立信用證，應當按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　2、信用證保證金存款賬務處理：企業(yè)填寫“信用證申請表”，將信用證保證金交存銀行時，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”;

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　　企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”;

　　將未用完的信用證保證金余額轉回開戶行時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。

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