2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題及答案(5月13日上午第一批次試卷)
2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)各科目考試真題及答案匯總
5月13日上午第一批次試卷
2017年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題及答案
一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共24小題,每小題1.5分,共36分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“〇”作答。)
1.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人,2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元,將一 批外購(gòu)商品無(wú)償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng),該批商品的含稅價(jià)格 721 元。已知增值稅 征收率為 3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是 ( )。
A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111 元
B.(103000+721)×3%=3111.63 元
C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63 元
D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021 元
【答案】D
【解析】甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021 (元)。
2.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應(yīng)征收契稅的是( )。
A.甲公司出租地下停車(chē)場(chǎng)
B.丁公司購(gòu)買(mǎi)辦公樓
C.乙公司將房屋抵押給銀行
D.丙公司承租倉(cāng)庫(kù)
【答案】B
【解析】契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)“承受”(獲得)“土地、房屋權(quán)屬”(土地使用權(quán)、房屋所有權(quán))轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。
3.甲公司 2016 年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 300 萬(wàn)元,預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額 60 萬(wàn)元,在“營(yíng)業(yè)外 支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款 38 萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%,公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得 額時(shí)扣除,計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(300+38)×25%-60=24.5 萬(wàn)元
B.300×25%-60=15 萬(wàn)元
C.(300+300×12%)×25%-60=24 萬(wàn)元
D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5 萬(wàn)元
【答案】D
【解析】(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額 38 萬(wàn)元,故公 益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除 36 萬(wàn)元,需要納稅調(diào)增 2 萬(wàn)元;(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬(wàn)元)。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是( )。
A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)
B.自行建造的固定資產(chǎn)
C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)
D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng) B:自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2) 選項(xiàng) C:外購(gòu)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)選項(xiàng) D:通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
5.下列各項(xiàng)中,屬于行政復(fù)議范圍的是( )。
A.趙某對(duì)工商局暫扣其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的決定不服而引起的糾紛
B.王某對(duì)稅務(wù)局將其調(diào)職到其他單位的決定不服而引起的糾紛
C.張某對(duì)交通局解除勞動(dòng)合同的決定不服而引起的糾紛
D.李某對(duì)環(huán)保局給予其撤職處分決定不服而引起的糾紛
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng) A:當(dāng)事人對(duì)行政機(jī)關(guān)的“具體”行政行為不服,可以申請(qǐng)行政復(fù)議; (2)選項(xiàng) BD:不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定,不能申請(qǐng)行政復(fù)議;(3)選項(xiàng) C:因解除勞動(dòng)合同發(fā)生的爭(zhēng)議,按照勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決辦法處理,不能申請(qǐng)行政復(fù)議。
6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.王某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其子
B.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上且唯一家庭生活用房
C.趙某轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的商鋪
D.楊某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其外孫女
【答案】C
【解析】選項(xiàng) AD:自 2009 年 5 月 25 日(含)起,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配 偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,對(duì)雙方當(dāng)事人不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng) B:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得, 暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng) C:應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定下列稅款中,由海關(guān)代征的是( )。
A.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的股息所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
B.提供研發(fā)服務(wù),但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅
C.進(jìn)口貨物的企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅
D.從境外取得所得的居民應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
【答案】C
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
8.甲企業(yè)廠(chǎng)房原值 2000 萬(wàn)元,2015 年 11 月對(duì)該廠(chǎng)房進(jìn)行擴(kuò)建,2015 年底擴(kuò)建完工并辦理 驗(yàn)收手續(xù),增加房產(chǎn)原值 500 萬(wàn)元,已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為 30%,房產(chǎn)稅比例稅率 為 1.2%,計(jì)算甲企業(yè) 2016 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8 萬(wàn)元
B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21 萬(wàn)元
C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2 萬(wàn)元
D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8 萬(wàn)元
【答案】B
【解析】甲企業(yè) 2016 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(萬(wàn)元)。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中,不正確的是( )。
A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
D.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
【答案】B
【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額:(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納 稅所得額; (2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
10.2016 年 5 月甲公司按照李某于 5 月 1 日(國(guó)際勞動(dòng)節(jié))、5 月 7 日(周六)分別加班 1 天,事后未安排補(bǔ)休,已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制,李某的日工資為 200 元。計(jì)算甲公司應(yīng)支付李某 5 月最低加班工資的下列算式中,正確的是( )。
A.200×300%+200×200%=1000 元
B.200×200%+200×150%=700 元
C.200×100%+200×200%=500 元
D.200×300%+200×300%=1200 元
【答案】A
【解析】用人單位依法安排勞動(dòng)者在休息日工作,不能安排補(bǔ)休的,按照不低于勞動(dòng)合同 規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 200%支付勞動(dòng)者工資;用人單位依法安排勞動(dòng)者在 法定休假日工作的,按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 300%支付 勞動(dòng)者工資。本題中的加班工資為:200×300%+200×200%=1000(元)。
11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征增值稅的是( )。
A.商店銷(xiāo)售糖果
B.木材加工廠(chǎng)銷(xiāo)售原木
C.糧店銷(xiāo)售面粉
D.農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng) ABC:照章繳納增值稅;(2)選項(xiàng) D:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。
12.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,關(guān)于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中,不正確的是( )。
A.透支的計(jì)結(jié)方式由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定
B.透支的利率標(biāo)準(zhǔn)由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與申請(qǐng)人協(xié)商確定
C.透支利率實(shí)行下限管理
D.透支利率實(shí)行上限管理
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng) AB:信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式,以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其 利率標(biāo)準(zhǔn),由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。(2)選項(xiàng) CD:發(fā)卡銀行對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下 限管理。
13.下列公民中,視為完全民事行為能力人的是( )。
A.趙某,9 歲。系某小學(xué)學(xué)生
B.王某,15 歲。系某高級(jí)中學(xué)學(xué)生
C.張某,13 歲。系某初級(jí)中學(xué)學(xué)生
D.李某,17 歲。系某賓館服務(wù)員,以自己勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源
【答案】D
【解析】16周歲以上不滿(mǎn) 18 周歲的公民,以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的,視為完 全民事行為能力人。
14.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納之日起,按日加收滯納稅款一定比例的滯納金,該比例為( )。
A.萬(wàn)分之五
B.萬(wàn)分之七
C.萬(wàn)分之一
D.萬(wàn)分之三
【答案】A
【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅 務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
15.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目,實(shí)際占地面積 12000 平方米,建筑面積 24000 平方 米,容積率為 2,甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。
A.24000 平方米
B.12000 平方米
C.36000 平方米
D.18000 平方米
【答案】B
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。
16.設(shè)立于 M 省 Y 市(計(jì)劃單列市)的甲公司對(duì) Y 市國(guó)家稅務(wù)局做出的行政處罰不服申請(qǐng)行 政復(fù)議。下列機(jī)關(guān)中,受理該申請(qǐng)的是( )。
A.國(guó)家稅務(wù)總局
B.M 省人民政府
C.M 省國(guó)家稅務(wù)局
D.Y 市人民政府
【答案】A
【解析】對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù) 議;對(duì)計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級(jí) 人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。
17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,暫減按 10%稅率征收個(gè)人所得稅的是 ( )。
A.周某出租機(jī)動(dòng)車(chē)取得的所得
B.夏某出租住房取得的所得
C.林某出租商鋪取得的所得
D.劉某出租電子設(shè)備取得的所得
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng) B:個(gè)人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅;(2) 選項(xiàng) ACD:適用稅率均為 20%。
18.2016 年 7 月甲公司開(kāi)發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地 150000 平方米,其中 800 平方米興 建幼兒園,5000 平方米修建學(xué)校,已知耕地占用稅適用稅率為 30 元/平方米,甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.150000×30=4500000 元
B.(150000-800-5000)×30=4326000 元
C.(1500000-5000)×30=4350000 元
D.(150000-800)×30=4476000 元
【答案】B
【解析】(1)學(xué)校、幼兒園占用耕地,免征耕地占用稅。(2)甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅= (150000-800-5000)×30=4326000(元)。
19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。
A.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售電視機(jī)
B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝
C.手機(jī)專(zhuān)賣(mài)店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)
D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷(xiāo)售辦公用品
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng) AC:向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用 發(fā)票;(2)選項(xiàng) B:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān) 用部分)、化妝品等消費(fèi)品的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
20.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)待遇的表述中,正確的是( )。
A.失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間不享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇
B.失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間重新就業(yè)的,停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇
C.失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)可以低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)
D.失業(yè)時(shí)用人單位和人本已經(jīng)累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿(mǎn) 6 個(gè)月的,失業(yè)人員可以申請(qǐng)領(lǐng)取失 業(yè)保險(xiǎn)金
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng) A:領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇;(2)選項(xiàng) C:失業(yè)保 險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn),不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn),具 體數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;(3)選項(xiàng) D:失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取條件之一為 失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi) 1 年以上。僅滿(mǎn) 6 個(gè)月的,不可以領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn) 金。
21.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,關(guān)于銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的下列表述中,不正確的是 ( )。
A.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶(hù)
B.存款人應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)
C.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)洗錢(qián)
D,存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶(hù)
【答案】A
【解析】存款人應(yīng)當(dāng)按照賬戶(hù)管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶(hù)辦理結(jié)算業(yè)務(wù),不得出租、出借 銀行結(jié)算賬戶(hù),不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用或進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)。
22.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付
B.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)
C.國(guó)民存款利息
D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng) A:被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,不征收增值稅;(2)選項(xiàng) B:據(jù)國(guó)家指 令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī) 定的用于公益事業(yè)的服務(wù),不征收增值稅;(3)選項(xiàng) C:存款利息,不征收增值稅;(4)選項(xiàng) D:照章繳納增值稅。
23.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不能超過(guò)一定期限。該期限為( )。
A.2 年
B.3 個(gè)月
C.6 個(gè)月
D.1 年
【答案】D
【解析】電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不超過(guò) 1 年。
24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中,不正確的是 ( )。
A.實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法
B.一律不使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D.可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng) AC:小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng) BD:一般情況下,小規(guī)模納稅人不得自行對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開(kāi)。
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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月13日上午第一批次試卷)
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二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有二個(gè)或二個(gè)以上符合題意的正確答案,多選,少選,錯(cuò)選,不選均不得分,請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)的按鈕“□”作答。)
1.2016 年 9 月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司 2015 年度企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行檢查,要求甲公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款 56 萬(wàn)元并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申報(bào)繳納,甲公司以 2015 年企業(yè)所得稅 稅款是聘請(qǐng)乙稅務(wù)師事務(wù)所計(jì)算申報(bào)為由,請(qǐng)求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅 款,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受甲公司的請(qǐng)求,并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保,甲公司請(qǐng)丙公司提供納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。上述事件中涉及的機(jī)關(guān)和企業(yè)中,屬于 稅收法律關(guān)系主體的有( )。
A.乙稅務(wù)師事務(wù)所
B.甲公司
C.丙公司
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【答案】BCD
【解析】(1)稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體和納稅主體;(2)征稅主體包括各級(jí)稅務(wù)機(jī) 關(guān)(選項(xiàng) D)、海關(guān)等;(3)納稅主體包括納稅人(選項(xiàng) B)、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 (選項(xiàng) C)。
2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有 ( )。
A.電池
B.涂料
C.柴油
D.黃酒
【答案】CD
【解析】(1)從量定額征收消費(fèi)稅的有:啤酒、黃酒、成品油。(2)選項(xiàng) AB:從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。
3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,關(guān)于委托收款結(jié)算方式的下列表述,正確的有( )。
A.以銀行以外的單位為付款人的,委托收款憑證必須記載付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)
B.銀行在為單位辦理劃款時(shí),付款人存款賬戶(hù)不足支付的,應(yīng)通知付款人交足存款
C.單位憑已承兌的商業(yè)匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算,可以使用委托收款結(jié)算方式
D.委托收款僅限于異地使用
【答案】AC
【解析】(1)選項(xiàng) B:銀行在辦理劃款時(shí),付款人存款賬戶(hù)不足支付的,應(yīng)通過(guò)被委托銀 行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書(shū);(2)選項(xiàng) D:委托收款在同城、異地均可以使用。
4.下列勞務(wù)派遣用工形式中,不符合法律規(guī)定的有( )
A.丙勞務(wù)派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣勞動(dòng)者
B.乙公司將使用的被派遣勞動(dòng)者又派遣到其他公司工作
C.丁公司使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量達(dá)到其用工總量的 5%
D.甲公司設(shè)立勞務(wù)派遣公司向其所屬分公司派遣勞動(dòng)者
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng) A:勞務(wù)派遣單位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣勞動(dòng)者; (2)選項(xiàng) B:用工單位不得將被派遣勞動(dòng)者再派遣到其他用人單位;(3)選項(xiàng) C:用工單 位使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的 10%;(4)選項(xiàng) D:用人單位不得設(shè)立 勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動(dòng)者。
5.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬支付的表述中,正確的有( )。
A.工資至少每月支付一次,實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的,可按周、日、小時(shí)支付工資
B.用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的,按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 150%支付勞動(dòng)者工資
C.用人單位與勞動(dòng)者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日,應(yīng)提前在最近的工作日支付
D.工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付,不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng) A:工資至少每月支付一次,實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的,可按周、 日、小時(shí)支付工資;(2)選項(xiàng) B:用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工 作時(shí)間的,按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 150%支付勞動(dòng)者工資; (3)選項(xiàng) C:用人單位與勞動(dòng)者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日,應(yīng)提前在最近的工作 日支付;(4)選項(xiàng) D:工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付,不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。
6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物的有( )。
A.將貨物用于廣告
B.將貨物用于捐贈(zèng)
C.將貨物用于償債
D.將貨物用于贊助
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、 集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。因此本題四個(gè)選項(xiàng)均正確。
7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí),可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有( )。
A.罰款
B.確認(rèn)適用稅率
C.加收滯納金
D.制定具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定
【答案】ABC
【解析】(1)選項(xiàng) A:屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為,納稅人不服時(shí),可以申請(qǐng)行政 復(fù)議;(2)選項(xiàng) BC:屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,納稅人不服時(shí),可以申請(qǐng)行政復(fù) 議;(3)選項(xiàng) D:不屬于具體行政行為,不得申請(qǐng)行政復(fù)議。
8.社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中,正確的有 ( )。
A.參保職工未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病完全喪失勞動(dòng)能力的,可以領(lǐng)取病殘津貼
B.參保職工死亡后,其個(gè)人賬戶(hù)中的余額可以全部依法繼承
C.參保職工達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn) 15 年,按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金
D.參保職工死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的,其遺屬可以同時(shí)領(lǐng)取
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng) D:個(gè)人死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的,其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項(xiàng)。
9.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列合同和憑證中,免征印花稅的有( )。
A.農(nóng)林作物保險(xiǎn)合同
B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同
C.軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證
D.財(cái)產(chǎn)租賃合同
【答案】AC
【解析】選項(xiàng) BD:屬于經(jīng)濟(jì)合同,正常征稅,沒(méi)有免稅規(guī)定。
10.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有( )。
A.票據(jù)未到期
B.持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系
C.持票人是在銀行開(kāi)立有存款賬戶(hù)的企業(yè)法人或者其他組織
D.票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)
【答案】ABCD
【解析】商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有:(1)票據(jù)未到期;(2) 票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng);(3)持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組 織;(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;(5)持票人應(yīng)提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。
11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有 ( )。
A.股權(quán)投資
B.應(yīng)收票據(jù)
C.銀行存款
D.應(yīng)收賬款
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng) A:屬于非貨幣形式的收入。
12.關(guān)于一般經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁和勞動(dòng)仲裁共同點(diǎn)的下列表述中,正確的有( )。
A.仲裁庭仲裁案件均適用回避制度
B.當(dāng)事人均須在事先或事后達(dá)成仲裁協(xié)議,仲裁委員會(huì)方可受理
C.仲裁委員會(huì)均不按行政區(qū)劃層層設(shè)立
D.當(dāng)事人對(duì)仲裁裁決不服,均可向人民法院起訴
【答案】AC
【解析】(1)選項(xiàng) B:經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁的當(dāng)事人須在事先或事后達(dá)成仲裁協(xié)議,勞動(dòng)仲裁沒(méi) 有此規(guī)定;(2)選項(xiàng) D:經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁實(shí)行一裁終局制度,對(duì)仲裁裁決不服的不得提起訴 訟。
13.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照“高檔化妝品”稅目計(jì)繳消費(fèi)稅的有 ( )。
A.高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品
B.成套化妝品
C.高檔修飾類(lèi)化妝品
D.高檔美容類(lèi)化妝品
【答案】ABCD
【解析】高檔化妝品包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品。
14.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于公開(kāi)審判制度的表述中,正確的有( )。
A.涉及商業(yè)秘密的民事案件,當(dāng)事人申請(qǐng)不公開(kāi)審理的,可以不公開(kāi)審理
B.不論民事案件是否公開(kāi)審理,一律公開(kāi)宣告判決
C.涉及國(guó)家秘密的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開(kāi)審理
D.涉及個(gè)人隱私的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開(kāi)審理
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng) ACD:人民法院審理民事案件,除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私或者法律另 有規(guī)定的以外,應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行。離婚案件,涉及商業(yè)秘密的案件,當(dāng)事人申請(qǐng)不公開(kāi)審理的,可以不公開(kāi)審理;(2)選項(xiàng) B:公開(kāi)審判包括審判過(guò)程公開(kāi)和審判結(jié)果公開(kāi)兩項(xiàng)內(nèi)容,不論案件是否公開(kāi)審理,一律公開(kāi)宣告判決。
15.根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定,下列車(chē)船中,以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.商用貨車(chē)
B.機(jī)動(dòng)船舶
C.摩托車(chē)
D.商用客車(chē)
【答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng) A:商用貨車(chē)以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù);(2)選項(xiàng) B:機(jī)動(dòng)船 舶以“凈噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù);(3)選項(xiàng) CD:摩托車(chē)、商用客車(chē)以“輛數(shù)”為計(jì)稅依 據(jù)。
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三、判斷題(本類(lèi)題共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確,每小題答題正確的得 1 分,答題錯(cuò)誤的扣 0.5 分,不答題的不得分也不扣分,本類(lèi)題最低得分為零分,請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)的按鈕“〇”作答。)
1.付款人賬戶(hù)內(nèi)資金不足的,銀行應(yīng)當(dāng)為付款人墊付資金。( )
【答案】×
【解析】付款人賬戶(hù)內(nèi)資金不足的,銀行沒(méi)有為付款人墊付資金的義務(wù)。
2.企業(yè)從事花卉種植的所得,減半征收企業(yè)所得稅。( )
【答案】√
【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅: ①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植; ②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
3.一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。( )
【答案】√
【解析】財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括(但不限于),可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅:(1)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客車(chē)等;(2)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ) 服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。
4.經(jīng)過(guò)行政復(fù)議的行政訴訟案件,均由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。( )
【答案】×
【解析】行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件, 也可以由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。
5.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請(qǐng)行政復(fù)議。( )
【答案】√
6.納稅人將開(kāi)采的原煤,自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。 ( )
【答案】×
【解析】納稅人將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源 稅;將開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納資源稅。
7.勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的,勞動(dòng)合同終止。( )
【答案】√
【解析】勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的,勞動(dòng)合同終止。
8.納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。( )
【答案】√
9.酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的 5 箱普通白酒移送到廠(chǎng)工會(huì)用于獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)員工,在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消 費(fèi)稅。( )
【答案】×
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;凡用于其 他方面的,于移送使用時(shí),照章繳納消費(fèi)稅。
10.合伙企業(yè)的自然人合伙人,為個(gè)人所得稅納稅人。( )
【答案】√
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四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共 12 小題,每小題 2 分,共 24 分。每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò) 選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕 “□”作答。)
(一) 中國(guó)公民張某擔(dān)任國(guó)內(nèi)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理,2016 年 12 月有關(guān)收入情況如下:
(1)工資明細(xì)表(部分?jǐn)?shù)據(jù)) (單位:元)
(2)全年一次性獎(jiǎng)金 20000 元 已知:工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 3500 元/月。 個(gè)人所得稅稅率表 (工資、薪金所得適用)
要求: 根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.張某當(dāng)月取得的下列收入中,應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.崗位工資 8000 元
B.托兒補(bǔ)助費(fèi) 20 元
C.工齡補(bǔ)貼 200 元
D.基本工資 1780 元
【答案】ACD
【解析】(1)“工資、薪金所得”稅目,包括個(gè)人“因任職或者受雇而取得”的工資(選項(xiàng) AD)、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼(選項(xiàng) C)以及與任職或者受雇有關(guān) 的其他所得。(2)下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不征收個(gè)人所得稅: ①獨(dú)生子女補(bǔ)貼; ②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼; ③托兒補(bǔ)助費(fèi)(選項(xiàng) B); ④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助(不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼)。
2.張某當(dāng)月繳付的下列費(fèi)用中,準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的是( )。
A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 163 元
B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 640 元
C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 16 元
D.住房公積金 960 元
【答案】ABCD
【解析】按照國(guó)家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金(選項(xiàng) D)、基本醫(yī)療保 險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) A)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) B)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) C),從納稅義務(wù)人的應(yīng)納 稅所得額中扣除。
3.計(jì)算張某當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.[(1780+8000+200+20)-(640+16+163)-3500]×20%-555=581.2 元
B.[(1780+8000+200)-(640+16+163+960)-3500]×20%-555=385.2 元
C.[(1780+8000)-(163+960)-3500]×20%-555=476.4 元
D.[(1780+8000+20)-(640+16)-3500]×20%-555=573.8 元
【答案】B
【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=(1780+8000+200)-(640+16+163+960)-3500=4701(元), 適用稅率為 20%,速算扣除數(shù)為 555;(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=4701×20%-555=385.2 (元)。
4.計(jì)算張某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.20000×25%-1005=3995 元
B.20000×3%=600 元
C.20000×20%-555=3445 元
D.20000×10%-105=1895 元
【答案】D
【解析】(1)全年一次性獎(jiǎng)金總額÷12=20000÷12=1666.67(元),適用稅率 10%,速算扣 除數(shù)為 105;(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=20000×10%-105=1895(元)。
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(二) 甲商業(yè)銀行 M 支行為增值稅一般納稅人,主要提供相關(guān)金融服務(wù),乙公司為其星級(jí)客戶(hù)。 甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下:
(1)提供貸款服務(wù),取得含增值稅利息收入 6491.44 萬(wàn)元。
(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù),取得含增值稅利息收入 874.5 萬(wàn)元。
(3)提供資金結(jié)算服務(wù),取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入 37.1 萬(wàn)元。
(4)提供賬戶(hù)管理服務(wù),取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入 12.72 萬(wàn)元。
已知:金融服務(wù)增值稅稅率為 6%,乙公司為增值稅一般納稅人。
要求: 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度度取得的下列收入中,應(yīng)按照“金融服務(wù)—直接收費(fèi) 金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。
A.賬戶(hù)管理服務(wù)費(fèi)收入 12.72 萬(wàn)元
B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 874.5 萬(wàn)元
C.資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入 37.1 萬(wàn)元
D.貸款利息收入 6491.44 萬(wàn)元
【答案】AC
【解析】(1)選項(xiàng) AC:按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”計(jì)繳增值稅;(2)選項(xiàng) BD:按照“貸款服務(wù)”計(jì)繳增值稅。
2.乙公司向甲商業(yè)銀行 M 支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中,不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 是( )。
A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)
B.賬戶(hù)管理服務(wù)
C.貸款服務(wù)
D.資金結(jié)算服務(wù)
【答案】AC
【解析】選項(xiàng) AC 屬于“貸款服務(wù)”,企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額。
3.計(jì)算甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 萬(wàn)元
B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 萬(wàn)元
C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 萬(wàn)元
D.(6491.44+37.1)×6%=191.7124 萬(wàn)元
【答案】A
【解析】(1)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。(2)甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 (萬(wàn)元)。
4.計(jì)算甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式 中,正確的是( )。
A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 萬(wàn)元
B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 萬(wàn)元
C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 萬(wàn)元
D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 萬(wàn)元
【答案】B
【解析】(1)提供資金結(jié)算服務(wù)和賬戶(hù)管理服務(wù)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”計(jì)算增值稅。 (2)甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額= (37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬(wàn)元)。
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(三) 甲公司的開(kāi)戶(hù)銀行為 P 銀行。2016 年 4 月 1 日,甲公司委派員工張某攜帶一張公司簽發(fā)的 出票日期為 2016 年 4 月 1 日、金額和收款人名稱(chēng)均空白的轉(zhuǎn)帳支票赴乙公司恰談業(yè)務(wù),為支付貨款,張某在支票上填寫(xiě)金額 15 萬(wàn)元后交付乙公司。當(dāng)日,為償還所欠丙公司勞務(wù) 費(fèi),乙公司將支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司,在背書(shū)欄內(nèi)記載了“不得轉(zhuǎn)讓”,未記載背書(shū)日期。 丙公司持票到p銀行提示付款,被拒絕支付。丙公司擬行使追索權(quán)以實(shí)現(xiàn)票據(jù)權(quán)利。
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分別回答下列小題。
1.關(guān)于甲公司簽發(fā)支票行為的效力及票據(jù)當(dāng)事人的下列表述中,符合法律規(guī)定的是 ( )。
A.甲公司是支票的保證人
B.因出票時(shí)未記載確定的金額,支票無(wú)效
C.P 銀行是支票的付款人
D.因出票時(shí)未記載收款人姓名,支票無(wú)效
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng) BD:支票的金額、收款人名稱(chēng),可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未記載,并不 導(dǎo)致支票無(wú)效;(2)選項(xiàng) AC:支票的出票人,是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的單位和個(gè)人,付 款人是出票人的開(kāi)戶(hù)銀行。在本題中,甲公司是支票的出票人,P 銀行是支票的付款人。
2.關(guān)于乙公司將支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司行為效力的下列表述中,符合法律規(guī)定的是 ( )。
A.未記載背書(shū)日期,背書(shū)無(wú)效
B.背書(shū)附不得轉(zhuǎn)讓的條件,背書(shū)無(wú)效
C.未記載背書(shū)日期,視為在支票到期日前背書(shū)
D.丙公司再背書(shū)轉(zhuǎn)讓該支票,乙公司對(duì)丙公司的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任
【答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng) B:背書(shū)時(shí)附有條件的,所附條件不具有票據(jù)上的效力,但是背書(shū)行為 有效;(2)選項(xiàng) D:背書(shū)人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的,原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任;(2)選項(xiàng) AC:背書(shū)未記載日期的,視為在票據(jù)到期日前背書(shū)。
3.關(guān)于丙公司提示付款的下列表述中,符合法律規(guī)定的是( )。
A.丙公司可以委托開(kāi)戶(hù)銀行向 P 銀行提示付款
B.支票無(wú)效,丙公司無(wú)權(quán)提示付款
C.丙公司提示付款期限為 2016 年 4 月 2 日起 10 日
D.丙公司提示付款期限為 2016 年 4 月 1 日起 10 日
【答案】AD
【解析】(1)選項(xiàng) CD:支票的提示付款期限自出票日(2016 年 4 月 1 日)起 10 日;(2) 選項(xiàng) AB:持票人可以委托開(kāi)戶(hù)銀行收款。
4.關(guān)于丙公司行使票據(jù)追索權(quán)的下列表述中,不符合法律規(guī)定的是( )。
A.丙公司不享有票據(jù)追索權(quán)
B.丙公司可以同時(shí)對(duì)甲公司和乙公司行使票據(jù)追索權(quán)
C.丙公司應(yīng)按照先乙公司后甲公司的順序行使追索權(quán)
D.丙公司只能對(duì)乙公司或甲公司其中之一行使追索權(quán)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng) BCD:票據(jù)的出票人(甲公司)、背書(shū)人(乙公司)、承兌人和保證人對(duì)持票 人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人行使追索權(quán),可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序,對(duì)其中任何一 人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的,對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。
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