2013年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》資產(chǎn)類分錄:交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)的取得
借:交易性金融資產(chǎn)―成本(按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額)
應(yīng)收股利(取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
或:應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的)
投資收益(取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用)
貸:銀行存款(如果是直接購(gòu)入某公司的股票,則貸方登記“銀行存款”科目;如果是委托證?公司購(gòu)買,則貸方登記“其他貨幣資金―存出投資款”科目)
二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
(一)確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
(二)收到現(xiàn)金股利和利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
(一)公允價(jià)值上升
借:交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
(二)公允價(jià)值下降
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)
四、交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
借:銀行存款(按實(shí)際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)――成本(按該金融資產(chǎn)的賬面余額)
――公允價(jià)值變動(dòng)
按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。
同時(shí):
將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出:
總體上升時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資收益
總體下降時(shí):
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
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