初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》：營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。三資企業(yè)此項指標只含消費稅和資源稅。填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應指標的本年累計數(shù)填列。

　　營業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

　　單項選擇題

　　某公司對外提供運輸勞務(wù)，對應交的營業(yè)稅應借記( )科目。

　　A.營業(yè)稅金及附加

　　B.應交稅費

　　C.管理費用

　　D.營業(yè)外支出

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的營業(yè)稅通過營業(yè)稅金及附加科目核算，該題中對外提供勞務(wù)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，因此發(fā)生的營業(yè)稅應該計入到營業(yè)稅金及附加科目中。

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有( )。

　　A.處置無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅

　　B.銷售商品應交的增值稅

　　C.銷售應稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應稅消費品應交的消費稅

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項B計入應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)。

　　2、下列各項中，關(guān)于期間費用的處理正確的有( )。

　　A.董事會會費應計入管理費用

　　B.管理部門的勞動保險費屬于銷售費用核算的內(nèi)容

　　C.銷售人員工資計入銷售費用

　　D.季節(jié)性停工損失應計入管理費用

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：董事會會費、勞動保險費應計入管理費用，季節(jié)性停工損失應計入制造費用。

　　企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應計入營業(yè)稅金及附加科目。( )

　　判斷題

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：日常經(jīng)營活動中發(fā)生的消費稅、教育費附加等應通過營業(yè)稅金及附加科目核算，增值稅是價外稅，不計入相關(guān)費用。

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