2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第六章審計工作底稿

　　一、單項選擇題

　　1、在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是(　)。

　　A.注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

　　C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

　　【答案】D

　　【解析】審計工作底稿通常不包括:(1)已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿(選項D);(2)反映不全面或初步思考的記錄;(3)存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;(4)重復(fù)的文件記錄等。

　　2、在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是(　)。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】對于順序編號的銷售發(fā)票，編號往往具有唯一性，將編號作為識別特征通常是恰當(dāng)?shù)模x項B正確。

　　3、下列各情形中，注冊會計師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務(wù)性變動的是(　)。

　　A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

　　B.注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

　　D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補(bǔ)充審計程序獲取的審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，則需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿。審計工作底稿的增加或修改可能是歸檔期后進(jìn)行的，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務(wù)性變動。

　　4、在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認(rèn)為正確的是(　)。

　　A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

　　5、在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是(　)。

　　A.有關(guān)例外情況的記錄

　　B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

　　C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

　　D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。審計工作底稿通常不包括財務(wù)報表草稿。注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：(1)修改或増加審計工作底稿的理由;(2)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

　　6、組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項目組出具集團(tuán)審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是(　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。如果組成部分審計報告日早于集團(tuán)審計報告日，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年。

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　　二、多項選擇題

　　1、在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有(　)。

　　A.重大關(guān)聯(lián)方交易

　　B.導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

　　C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　　D.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計工作底稿能記錄的“重大事項”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項;(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。

　　2、注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有(　)。

　　A.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

　　B.了解注冊會計師的審計過程

　　C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

　　D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

　　【答案】BCD

　　【解析】“有經(jīng)驗的專業(yè)人士”是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B);(2)審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項D);(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(選項C)。

　　3、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.編制審計工作底稿使用的文字

　　D.擬實施審計程序的性質(zhì)

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實施審計程序的性質(zhì)(選項D);(3)識別出的重大錯報風(fēng)險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度(選項A);(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計方法和使用的工具。

　　4、下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有(　)。

　　A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

　　B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

　　【答案】ABD

　　【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B);(2)對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

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