2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前必測題：企業(yè)所得稅法

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是( )。

　　A.房屋

　　B.飛機(jī)

　　C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具

　　D.電子設(shè)備

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房屋的最低折舊年限為20年;飛機(jī)的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費(fèi).工會(huì)經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

　　D.高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)，按照工資薪金總額2.5%的比例扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是( )。

　　A.土地增值稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.營業(yè)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)所得稅是最后計(jì)算的結(jié)果，不可以從收入中扣除。

　　4.某企業(yè)2015年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，企業(yè)另支付安裝調(diào)試費(fèi)用1萬元，運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A.29

　　B.29.25

　　C.29.75

　　D.29.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題為以非貨幣資金形式取得收入行為，應(yīng)按公允價(jià)值確定收入額。受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)交企業(yè)所得稅=(100+17)×25%=29.25(萬元)。

　　5.某企業(yè)2015年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2014年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，則2015年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售收入合計(jì)( )萬元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2300

　　D.2450

　　【正確答案】C

　　【答案解析】一般收入的確認(rèn)中，銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。

　　6.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

　　B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

　　D.盤盈固定資產(chǎn)收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BC，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入;選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　7.企業(yè)2014年銷售貨物收入2000萬元，出租房屋收入800萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入300萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( ) 萬元。

　　A.12

　　B.14

　　C.15

　　D.20

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。50×60%=30(萬元)，(2000+800)×5‰=14(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為14萬元。

　　8.甲投資公司2012年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

　　9.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　10.某服裝廠為居民納稅人，2015年計(jì)入成本.費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為500萬元，支出職工福利費(fèi)75萬元.職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8.4萬元，該企業(yè)2015年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬元。

　　A.75.4

　　B.78.4

　　C.88.4

　　D.90

　　【正確答案】C

　　【答案解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，由于實(shí)際發(fā)生額為75萬元，所以可以扣除金額為70萬元;

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生的10萬元可以據(jù)實(shí)扣除;

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生額為8.4萬元，所以實(shí)際發(fā)生額可以據(jù)實(shí)扣除。

　　三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除合計(jì)=70+10+8.4=88.4(萬元)。

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　　11.某企業(yè)注冊(cè)資本為3500萬元。2015年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款7800萬元，借款期限1年發(fā)生借款利息780萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬元。

　　A.600

　　B.680

　　C.700

　　D.720

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1，本題屬于其他企業(yè)，按照2:1計(jì)算。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3500，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3500×2=7000萬元，可以扣除的利息=7000×780÷7800=700(萬元)。

　　12.以下屬于“免稅收入”的是( )。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.行政事業(yè)性收費(fèi)

　　C.政府性基金

　　D.國債利息收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)ABC屬于不征稅收入。

　　13.2015年8月，某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的解禁后的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，企業(yè)不能提供完整.真實(shí)的限售股原值憑證，無法準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.119

　　B.135

　　C.127.5

　　D.150

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×(1-15%)×25%=127.5(萬元)

　　14.A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)2800萬股，2015年9月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為12元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10元。在收購對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付32200萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.137.25

　　D.150

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是特殊性稅務(wù)處理的計(jì)算，由于題目已經(jīng)告知符合特殊性稅務(wù)處理。所以股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付部分要確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=2800×(12-10)×3600÷(32200+3600)≈549(萬元)A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=549×25%=137.25(萬元)

　　15.企業(yè)2015年銷售貨物收入1700萬元，出租房屋收入300萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入500萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。

　　A.25

　　B.12

　　C.15

　　D.10

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　發(fā)生額的60%=25×60%=15(萬元)，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=(1700+300)×5‰=10(萬元)，兩者相比選較小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。

　　16.某居民企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬元，購買了價(jià)值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　17.某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額90萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為30%，營業(yè)稅稅率為5%，則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是( )萬元。

　　A.27

　　B.38.57

　　C.41.54

　　D.45

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=90÷(1-30%-5%)×30%=41.54(萬元)

　　18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是( )。

　　A.以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，贈(zèng)送的商品不確認(rèn)收入

　　B.采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認(rèn)收入

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認(rèn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)收入;選項(xiàng)C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷售商品收入;選項(xiàng)D，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　19.以下適用20%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)是( )。

　　A.高新技術(shù)企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

　　C.小型微利企業(yè)

　　D.在我國設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的稅率;在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

　　B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場所所在地確定

　　C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

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