2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)類項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該高度關(guān)注被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是(　)。

　　A.對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄弄虛作假

　　B.盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

　　C.貪污收到的款項(xiàng)

　　D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。

　　2、下列各項(xiàng)中，不違背貨幣資金內(nèi)部控制要求的是(　)。

　　A.由出納每月核對(duì)銀行賬戶并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.由出納登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.由出納登記固定資產(chǎn)卡片賬

　　D.由出納保管會(huì)計(jì)檔案

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出納人員不得兼任稽核.會(huì)計(jì)檔案保管和收入.支出.費(fèi)用.債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人(不能是出納)定期核對(duì)銀行賬戶(每月至少核對(duì)一次)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　3、整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是(　)。

　　A.按銷售單供貨

　　B.向客戶開具賬單

　　C.客戶提出訂貨要求

　　D.編制銷售單

　　【正確答案】C

　　【答案解析】客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn);銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

　　4、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別.評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線

　　B.計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的.不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境.對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試是控制測(cè)試，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　5、項(xiàng)目組討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)。下列各項(xiàng)中，通常不屬于項(xiàng)目組應(yīng)討論的內(nèi)容的是(　)。

　　A.審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)安排的影響

　　B.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

　　D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】項(xiàng)目組內(nèi)部的討論目的主要是為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)，所以主要討論的是有關(guān)被審計(jì)單位的情況，而不是審計(jì)收費(fèi)的影響。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn).財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于相關(guān)事項(xiàng)的是(　)。

　　A.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍

　　B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

　　D.審計(jì)收費(fèi)金額以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍;(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

　　7、在審計(jì)工作底稿歸檔期間，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的工作中不正確的是(　)。

　　A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

　　B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類.整理和交叉索引

　　C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。

　　8、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系的是(　)。

　　A.總體規(guī)模

　　B.可容忍錯(cuò)報(bào)

　　C.總體變異性

　　D.預(yù)計(jì)總體偏差率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)于小規(guī)?？傮w，總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大，對(duì)于大規(guī)?？傮w，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小;選項(xiàng)C，總體變異性與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)關(guān)系;選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)總體偏差率是在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

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　　9、下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，不正確的是(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣

　　B.系統(tǒng)選樣和隨意選樣既可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用

　　C.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣

　　D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試

　　【正確答案】B

　　【答案解析】系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可用，但隨意選樣不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

　　10、下列關(guān)于職業(yè)判斷的理解中，不正確的是(　)。

　　A.職業(yè)判斷是在審計(jì)準(zhǔn)則.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求框架下執(zhí)行的

　　B.職業(yè)判斷要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí).技能和經(jīng)驗(yàn)

　　C.職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出一種適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況.有根據(jù)的行動(dòng)決策

　　D.職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作并非必不可少

　　【正確答案】D

　　【答案解析】職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的。

　　11、被審計(jì)單位的下列收入確認(rèn)情形中，恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.如果長期工程合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，則根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入

　　B.采用預(yù)收賬款銷售方式，于收到賬款時(shí)確認(rèn)收入

　　C.采用托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行.辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

　　12、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

　　B.如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取進(jìn)一步信息，以評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果

　　C.針對(duì)“對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響”的其他法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”獲取進(jìn)一步信息，而不是“可以考慮”。

　　13、下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.安排具有較多經(jīng)驗(yàn)的成員(如項(xiàng)目合伙人)參與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，其他成員可以分享其見解和以往獲取的被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)

　　B.討論的內(nèi)容和范圍不受項(xiàng)目組成員的職位的影響

　　C.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn).財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】討論的內(nèi)容和范圍受項(xiàng)目組成員的職位.經(jīng)驗(yàn)和所需要的信息的影響。

　　14、下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)

　　B.數(shù)據(jù)分析工具可以用于風(fēng)險(xiǎn)分析

　　C.數(shù)據(jù)分析為判斷提供支撐并提供見解

　　D.數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量

　　【正確答案】A

　　【答案解析】數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。

　　15、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系的說法中，不正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

　　B.利用內(nèi)部審計(jì)工作可以在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　C.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式通常是相似的。

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　16、在助理人員發(fā)表對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是(　)。

　　A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

　　B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

　　C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大

　　D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷，選項(xiàng)A不正確。

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　　17、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表日后注意到下列事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的是(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策.外匯匯率發(fā)生重大變化

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)著重從以下方面了解并識(shí)別被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】被審計(jì)單位的性質(zhì)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu).治理結(jié)構(gòu).組織結(jié)構(gòu).經(jīng)營活動(dòng).投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)，其中每一個(gè)方面都可能與關(guān)聯(lián)方直接相關(guān)。

　　19、以下有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說法中不正確的是(　)。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實(shí)際情況，可靠性強(qiáng)，則可不對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行測(cè)試，直接認(rèn)定其合理性

　　B.如果涉及特殊技術(shù)的復(fù)雜會(huì)計(jì)估計(jì)過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況考慮是否需要利用老師的工作

　　C.會(huì)計(jì)估計(jì)公式的持續(xù)適當(dāng)性將直接影響會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程越復(fù)雜，出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性就越大，就需要實(shí)施更有效的審計(jì)程序

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實(shí)際情況，可靠性強(qiáng)，則可適當(dāng)縮小對(duì)計(jì)算過程的測(cè)試范圍，而不是直接認(rèn)定其合理性。

　　20、下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中不正確的是(　)。

　　A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)工作具有重大影響的事項(xiàng)或交易可能屬于重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，并可能被識(shí)別為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.從需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)中，確定哪些事項(xiàng)以及多少事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要屬于職業(yè)判斷問題

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)中，確定的“最為重要的事項(xiàng)”只有一項(xiàng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同的被審計(jì)單位所選取的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)往往不同

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“最為重要的事項(xiàng)”并不意味著只有一項(xiàng)，需要在審計(jì)報(bào)告中包含的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量可能受被審計(jì)單位規(guī)模和復(fù)雜程度.業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的性質(zhì)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)具體事實(shí)和情況的影響。

　　21、下列有關(guān)項(xiàng)目組委派的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目合伙人的工作負(fù)荷及可供調(diào)配的項(xiàng)目合伙人數(shù)量，以使項(xiàng)目合伙人有足夠的時(shí)間履行其職責(zé)

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況

　　C.對(duì)于大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于項(xiàng)目數(shù)量眾多，往往會(huì)產(chǎn)生人員和項(xiàng)目組的矛盾

　　D.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“可以”規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　22、下列關(guān)于控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

　　A.重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的.可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

　　B.重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的.其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

　　C.內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　D.內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷.重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的.可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的.其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

　　23、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定所提供的鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi)多少時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素不包括(　)。

　　A.各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

　　B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

　　C.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

　　D.被審計(jì)單位審定資產(chǎn)的高低

　　【正確答案】D

　　【答案解析】不能按照被審計(jì)單位審定資產(chǎn)的高低確認(rèn)收費(fèi)，這屬于或有收費(fèi)，在鑒證業(yè)務(wù)中是不允許的。

　　24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)的是(　)。

　　A.相關(guān)法律法規(guī)的要求

　　B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)

　　C.下設(shè)組織的權(quán)限與責(zé)任

　　D.下設(shè)組織的獨(dú)立性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，需要考慮下列事項(xiàng)：(1)治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任;(2)擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì);(3)相關(guān)法律法規(guī)的要求;(4)下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋。

　　25、以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的說法中，不正確的是(　)。

　　A.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間分擔(dān)的成本僅僅限于與開發(fā)審計(jì)方法.編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則該結(jié)構(gòu)不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，該聯(lián)合體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

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