2017年注冊會計師《審計》考試真題及答案(單選題)

　　2017年注冊會計師《審計》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是( )。

　　A.授權(quán)與批準(zhǔn)

　　B.業(yè)績評價

　　C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

　　D.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　【答案】C

　　【解析】對控制的監(jiān)督可能包括：對運(yùn)營報告的復(fù)核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實物資產(chǎn)的核對等。在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和其有效性進(jìn)行測試時，注冊會計師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會計系統(tǒng)中記錄的數(shù)額和實物資產(chǎn)進(jìn)行核對;管理層是否為保證內(nèi)部審計活動有效性而建立了相應(yīng)的控制;管理層是否建立了相關(guān)內(nèi)部控制以保證自我評價和定期系統(tǒng)評價的有效性;管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行，以監(jiān)督分散地點(diǎn)控制。

　　2、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是( )。

　　A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險

　　B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項

　　C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.未更正錯報

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　3、下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。

　　A.實施舞弊的動機(jī)或壓力

　　B.實施舞弊的機(jī)會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

　　【答案】A

　　【解析】舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　4、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是( )。

　　A.誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

　　B.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

　　C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

　　D.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　【答案】B

　　【解析】誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動、誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動。

　　5、下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是( )。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.函證

　　D.重新執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】控制測試采用審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實質(zhì)性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。

　　6、在審計集團(tuán)財務(wù)報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。

　　A.特定項目審計

　　B.財務(wù)信息審閱

　　C.財務(wù)信息審計

　　D.實施特定審計程序

　　【答案】B

　　【解析】對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項或多項工作:(1)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計;(2)針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計;(3)針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。

　　7、下列各項中，不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是( )。

　　A.財務(wù)報表審計

　　B.財務(wù)報表審閱

　　C.預(yù)測性財務(wù)信息審核

　　D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　【答案】D

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

　　8、下列審計程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是( )。

　　A.測試會計分錄和其他調(diào)整

　　B.復(fù)核會計估計是否存在偏向

　　C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

　　D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

　　【答案】D

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng);② 復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;③對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師考試真題在線估分入口
2017年注冊會計師《會計》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶完整版)
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試真題過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》考試真題及答案(單選題)”供參考。

　　9、下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

　　D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響(評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多)，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響(審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少)。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　10、下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　【答案】D

　　【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)， 關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。如果了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險， 設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，那么，了解的程度就是恰當(dāng)?shù)?。?dāng)然，要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。

　　11、下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是( )。

　　A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】后任注冊會計師進(jìn)行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復(fù)。

　　12、下列關(guān)于書面聲明的作用的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)

　　B. 書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項

　　C. 書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D. 書面聲明提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　【答案】D

　　【解析】管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　13、下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險

　　B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

　　D. 檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　【答案】A

　　【解析】檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　14、下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 財務(wù)報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

　　B. 財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱

　　C. 財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱

　　D. 財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同

　　【答案】B

　　【解析】財務(wù)報表審計證據(jù)收集程序多于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)。

　　15、下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

　　【答案】C

　　【解析】在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

　　16、下列選項中，有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定

　　C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響

　　D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運(yùn)用實質(zhì)性分析程序

　　【答案】B

　　【解析】針對特別風(fēng)險的控制，可以實施控制測試和實質(zhì)性分析程序，選項 B 錯誤。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，選項 A 正確。對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響，選項 C 正確。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師考試真題在線估分入口
2017年注冊會計師《會計》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶完整版)
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試真題過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》考試真題及答案(單選題)”供參考。

　　17、在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是( )

　　A.如果某項內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

　　C.注冊會計師在評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生

　　【答案】A

　　【解析】即使存在補(bǔ)償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

　　18、下列關(guān)于與會計估計相關(guān)的錯報的說法中，正確的是( )

　　A.當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點(diǎn)估計時，該點(diǎn)估計與管理層的點(diǎn)估計之間的差異構(gòu)成錯報

　　B.如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報

　　C.如果管理層的點(diǎn)估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計不存在錯報

　　D.會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯誤

　　【答案】A

　　19、下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是( )。

　　A.首次接受委托的審計項目

　　B.以前年度調(diào)整較少的項目

　　C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力

　　D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【答案】B

　　【解析】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少;(2)項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

　　20、 職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

　　【答案】C

　　【解析】所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

　　21、下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

　　B. 經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

　　C. 經(jīng)營風(fēng)險可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

　　D.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。

　　22、下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是( )。

　　A.總體復(fù)核階段分析程序針對的重大錯報風(fēng)險通常集中在財務(wù)報表層次

　　B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

　　D.在結(jié)束階段實施分析程序是為了在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

　　【答案】C

　　【解析】在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平。

　　23、下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是( )。

　　A.財務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價證券

　　B.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

　　C.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計算

　　D.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　【答案】B

　　【解析】選項 ACD 是檢查性控制
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師考試真題在線估分入口
2017年注冊會計師《會計》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶完整版)
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試真題過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》考試真題及答案(單選題)”供參考。