2018年注冊會計師《稅法》習題(1)

　　單項選擇題

　　1、下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

　　A.農村居民占用耕地新建住宅

　　B.飛機場跑道占用的耕地

　　C.軍事設施占用耕地

　　D.供電部門占用耕地新建變電廠

　　【正確答案】A

　　【答案解析】農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;飛機場跑道占用的耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;軍事設施占用的耕地免征耕地占用稅;供電部門占用耕地新建變電廠正常繳納耕地占用稅。

　　2、依據契稅的相關規(guī)定，下列處理正確的是(　)。

　　A.因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時減免契稅

　　B.契稅的納稅人包括在境內轉讓房產的外國人

　　C.契稅實行的是幅度稅率，執(zhí)行時由各級政府自行規(guī)定轄區(qū)內的稅率

　　D.買房拆料應當繳納契稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅的納稅人是承受房產的單位和個人，并不是轉讓方。契稅實行的是幅度稅率，是由各省.自治區(qū).直轄市人民政府在幅度內，按本地區(qū)的實際情況決定，并不是各級政府都有權規(guī)定具體的稅率。

　　3、下列各項關于車船稅的表述，不正確的是(　)。

　　A.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算

　　B.非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算

　　C.拖船按照機動船舶稅額的50%計算

　　D.船舶凈噸位在半噸以下的按半噸計算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據車船稅規(guī)定，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額，所以選項D錯誤。

　　4、根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的是(　)。

　　A.應稅車輛的贈予者

　　B.應稅車輛的購買者

　　C.自產車輛的銷售者

　　D.應稅車輛的出口者

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車輛購置稅是由車輛購置者在車輛退出流通進入消費領域時繳納的，應稅車輛的贈予者.銷售者.出口者不是車輛的使用者，不屬于車輛購置稅納稅義務人。

　　5、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務，甲公司應繳納印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)。

　　6、某生產企業(yè)，2017年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產品開發(fā)60萬元.廣告費支出200萬元。該企業(yè)2017年應納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.24

　　B.32

　　C.46.8

　　D.102.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)，大于廣告費支出200萬元，所以200萬元可以全額扣除，無需調整。新產品的開發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%)×25%=102.5(萬元)。

　　7、甲生產企業(yè)2016年5月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以自產的產品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務280萬元，該產品生產成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經稅務機關批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.11.48

　　B.11.9

　　C.1.48

　　D.21.48

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可扣除的財產損失=15+10×17%=16.7(萬元)

　　視同銷售所得=220-180=40(萬元)

　　債務重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)

　　應納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)。

　　8、下列所得中，應按“偶然所得”項目征收個人所得稅的是(　)。

　　A.個人處置打包債權取得的收入

　　B.個人取得不競爭款項

　　C.個人取得的不在公司任職的董事費收入

　　D.個人轉讓限售股所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個人處置打包債權取得的收入，按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅;個人取得的不在公司任職的董事費收入，按“勞務報酬”項目繳納個人所得稅;個人轉讓限售股所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

環(huán)球網校小編推薦：

2018年注冊會計師《審計》預習試題匯總
　　環(huán)球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網校為考生提供“2018年注冊會計師《稅法》習題(1)”供廣大考生練習。

　　9、某律師事務所雇員律師張某每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年10月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關的交通費.資料費共計5250元。計算2017年10月張某應該繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.1870

　　B.1807.5

　　C.1970

　　D.2340

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5250-3500)×25%-1005=1807.5(元)

　　10、某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國設立機構場所，2016年從中國境內某企業(yè)獲得專有技術使用權轉讓收入250萬元，該技術的成本100萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉讓其在中國境內的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2016年應當向我國繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.150

　　B.160

　　C.175

　　D.315

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于在中國境內未設立機構.場所的，或者雖設立機構.場所但取得的所得與其所設機構.場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：股息.紅利等權益性投資收益和利息.租金.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　應繳納企業(yè)所得稅=(250+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=315(萬元)

　　11、下列關于稅務登記時限的表述中，正確的是(　)。

　　A.從事生產經營的納稅人，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起10日內辦理稅務登記

　　B.從事生產經營的納稅人，未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內辦理稅務登記

　　C.從事生產.經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起20日內辦理稅務登記

　　D.境外企業(yè)在中國境內提供勞務的，應當自項目合同簽訂之日起30日內辦理稅務登記

　　【正確答案】D

　　【答案解析】以上選項適用的時間均為30日。

　　12、申請人對下列稅務行政復議范圍中的(　)不服的，必須先申請行政復議，對復議結果不服的才可以向人民法院提起行政訴訟。

　　A.沒收財物

　　B.確認抵扣稅款

　　C.不予開具完稅憑證

　　D.不予認定為增值稅一般納稅人

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對稅務機關作出的征稅行為，必須先向稅務機關提出復議，如果對復議結果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。本題只有選項B屬于征稅行為。

　　13、下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是(　)。

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.耕地占用稅

　　C.車船稅

　　D.房產稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)所得稅.個人所得稅的征稅對象和計稅依據都是所得額;耕地占用稅的征稅對象是實際占用的耕地，計稅依據是占用的平方米數;車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計稅依據是輛.凈噸位.自重噸位;房產稅的征稅對象是房屋，計稅依據是房產余值或租金收入。

　　14、對從事房地產開發(fā)的納稅人可按規(guī)定計算的取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和，加計(　)的扣除。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對從事房地產開發(fā)的納稅人可按規(guī)定計算的取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和，加計20%的扣除。

　　15、根據增值稅法的規(guī)定，下列項目不適用13%稅率的是(　)。

　　A.居民用煤炭

　　B.果品公司批發(fā)水果

　　C.采礦企業(yè)銷售的礦產品

　　D.燃氣公司銷售的天然氣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據增值稅的相關政策，礦產品適用17%的稅率。

　　16、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，退稅率16%。2017年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅額51萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格35萬美元，已向稅務機關辦理了《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格85萬美元，內銷服裝不含稅銷售額90萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.2，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額(　)萬元。(該廠計劃分配率30%)

　　A.59.02

　　B.37.01

　　C.22.01

　　D.31.07

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當期不得免征和抵扣稅額=(85-85×30%)×6.2×(17%-16%)=3.69(萬元)

　　當期應納稅額=90×17%-(51-3.69)-5=-37.01(萬元)

　　當期免抵退稅額=(85-85×30%)×6.2×16%=59.02(萬元)

　　則當期應退稅額為37.01萬元。

環(huán)球網校小編推薦：

2018年注冊會計師《審計》預習試題匯總
　　環(huán)球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網校為考生提供“2018年注冊會計師《稅法》習題(1)”供廣大考生練習。

　　17、下列關于零稅率的表述中，不正確的是(　)。

　　A.零稅率不是簡單地等同于免稅

　　B.零稅率就是指出口環(huán)節(jié)不征收增值稅

　　C.我國對大部分出口產品實行零稅率

　　D.零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅使該出口產品在出口時完全不含增值稅稅款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零稅率不是簡單地等同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅使該出口產品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產品進入國際市場。

　　18、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應(　)。

　　A.由受托方代收代繳

　　B.由委托方在受托方所在地繳納

　　C.由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　【正確答案】C

　　【答案解析】除委托個體經營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳。因此，只有選項C符合題意。

　　19、某地板公司生產各種實木地板，2016年3月，領用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅(　)萬元。(消費稅稅率5%)

　　A.5

　　B.20

　　C.4.5

　　D.8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　20、某市一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內銷售甲產品實際繳納增值稅30萬元.消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅(　)萬元。

　　A.4.55

　　B.4

　　C.4.25

　　D.5.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅.消費稅為依據;進口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

　　21、根據關稅法的規(guī)定，下列不屬于進境物品的納稅義務人的是(　)。

　　A.進境物品的郵寄人

　　B.進境郵遞物品的收件人

　　C.攜帶物品進境的入境人員

　　D.以其他方式進口物品的收件人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

　　22、下列項目中，在計算土地增值稅的扣除項目時，應計入房地產開發(fā)成本的是(　)。

　　A.耕地占用稅

　　B.利息支出

　　C.取得土地使用權時繳納的過戶手續(xù)費

　　D.地價款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】耕地占用稅屬于房地產開發(fā)成本中土地征用及拆遷補償費項目。

　　23、下列各項中，征收資源稅的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.已稅原煤加工的洗選煤

　　C.蜂窩煤

　　D.提取地下鹵水曬制的鹽

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC，不征收資源稅。

　　24、下列房產中，免征房產稅的是(　)。

　　A.國家機關.人民團體.軍隊出租的房產

　　B.公園里由照相館使用的房產

　　C.個人所有非營業(yè)用的房產

　　D.宗教寺廟出租經營的房產

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，國家機關.人民團體.軍隊自用的房產免征房產稅;選項B，公園自用的房產免征房產稅，公園內附設的營業(yè)單位使用的房產應照章征收房產稅;選項D，宗教寺廟自用房產免征房產稅，出租經營的房產照章征收房產稅。

環(huán)球網校小編推薦：

2018年注冊會計師《審計》預習試題匯總
　　環(huán)球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網校為考生提供“2018年注冊會計師《稅法》習題(1)”供廣大考生練習。