2024年注會(huì)考試稅法考點(diǎn)精講：第十三章稅收征收管理法

本文為大家整理了2024年注會(huì)考試稅法考點(diǎn)精講：第十三章稅收征收管理法，本章主要考核客觀題。涉及到的考點(diǎn)有《稅收征收管理法》概述、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)對(duì)象等內(nèi)容。

2024年注會(huì)考試稅法考點(diǎn)精講：第十三章稅收征收管理法

【必考點(diǎn)1】《稅收征收管理法》概述

(1)凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《稅收征收管理法》，如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、印花稅等;

(2)由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的關(guān)稅、船舶噸稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;

(3)我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收條約、協(xié)定與《稅收征收管理法》有不同規(guī)定，按條約、協(xié)定規(guī)定辦理

稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種適用《稅收征收管理法》，海關(guān)征收的稅種不適用《稅收征收管理法》

【1-單選題】下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是( )。(2015年)

A.關(guān)稅

B.房產(chǎn)稅

C.教育費(fèi)附加

D.海關(guān)代征増值稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、D由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)B適用;選項(xiàng)C不適用，教育費(fèi)附加本質(zhì)上是一種附加費(fèi)，雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。

【2-單選題】下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是( )。(2018年)

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費(fèi)稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：地方教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費(fèi)，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》;選項(xiàng)CD：《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍。

【必考點(diǎn)2】注銷(xiāo)稅務(wù)登記

(一)注銷(xiāo)稅務(wù)登記適用范圍及時(shí)間要求

1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記之前辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

2.納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)。

3.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更、注銷(xiāo)登記前，或住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)之前辦理注銷(xiāo)登記;并自注銷(xiāo)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

4.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)。

(二)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)程序

對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。

1.納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人。

2.控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人。

3.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。

4.未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶。

5.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

【3-單選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是( )。(2018年)

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的

B.納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

C.納稅人改變名稱(chēng)的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)未涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的

【答案】B

【解析】注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的;納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的;納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記等情形;選項(xiàng)ACD屬于應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)登記的情形。

【4-多選題】下列向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)一般注銷(xiāo)的納稅人，均未處千稅務(wù)檢查狀態(tài)，無(wú)欠稅(滯納金)及罰款，且已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采用“承諾制"容缺辦理稅務(wù)注銷(xiāo)的有( )(2023年)

A.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的納稅人

B.市級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

C.控股母公司納稅信用等級(jí)為A 級(jí)的M 級(jí)納稅人

D.未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)，可以采取“承諾制”容缺辦理。

【必考點(diǎn)3】納稅申報(bào)對(duì)象

納稅申報(bào)對(duì)象包括負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人、享受減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人。

【提示】享受了減稅、免稅政策待遇的納稅人，仍然要按照規(guī)定期限正常辦理納稅申報(bào)，不得因?yàn)橄硎芰藴p稅或免稅而不去進(jìn)行納稅申報(bào)。

【5-多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有( )。(2017年)

A.代扣代繳義務(wù)人

B.享受減稅的納稅人

C.納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的納稅人

D.享受免稅的納稅人

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABD：納稅申報(bào)的對(duì)象為負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人、享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人;選項(xiàng)C：納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

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