2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師第三、四章練習(xí)

第1題   下列經(jīng)營(yíng)者中屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（ ）。 
A 賣(mài)冰棍的個(gè)人 
B 將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人的行政單位 
C 生產(chǎn)集郵商品的企業(yè) 
D 發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位 

正確答案：B 
解析：ACD均為增值稅的納稅人，B為營(yíng)業(yè)稅地納稅人。 

第2題   某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。 
A 同類新金耳環(huán)的銷售價(jià)格 
B 實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款 
C 實(shí)際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部?jī)r(jià)款 
D 同期新金耳環(huán)的含稅銷售價(jià)格 

正確答案：C 
解析：金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定，以舊換新方式銷售的金銀首飾應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。 

第3題   下列情況中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ ）。 
A 將應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)給職工使用 
B 出廠前進(jìn)行化學(xué)檢驗(yàn)的化妝品 
C 作為展銷樣品的化妝品 
D 用于廣告的化妝品 

正確答案：ACD 
解析：ACD均屬于視同銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目；B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。 

第4題   下列項(xiàng)目不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。 
A 應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)稅合計(jì)銷售額 
B 各種酒類產(chǎn)品的包裝物押金 
C 各種酒類產(chǎn)品不含增值稅的銷售額 
D 各種生產(chǎn)單位用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格 

正確答案：ABCD 
解析：本題考核點(diǎn)是消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的價(jià)格應(yīng)為不含稅的銷售額；酒類包裝物押金作為計(jì)稅論據(jù)時(shí)，僅適用于適用比例生產(chǎn)率的酒類產(chǎn)品；啤酒、黃酒適用定額稅率從量計(jì)征；換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。所以四項(xiàng)均不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。 

第5題   單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人和演員的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（ ） 
對(duì) 錯(cuò)

正確答案：× 
解析：?jiǎn)挝换騻€(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。