注冊會計(jì)師審計(jì)考試輔導(dǎo)重點(diǎn)總結(jié)-1
第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
本章為重點(diǎn)章與難點(diǎn)章,屬于審計(jì)實(shí)務(wù)??键c(diǎn)主要圍繞銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表,銷貨交易的實(shí)質(zhì)性測試程序,以及主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序等相關(guān)內(nèi)容??忌私怃N售與收款循環(huán)的特性,理解內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試,掌握主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和重要的實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序。歷年考試在本章主要出客觀題、簡答題和綜合題5分至10分。2001年簡答題涉及到本章應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)綜合題中涉及到本章銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測試和應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的測試,歷年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的綜合考題必涉及主營業(yè)務(wù)收入或應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的測試。預(yù)計(jì)2002年本章命題為客觀題、簡答題或綜合題。要求考生要將審計(jì)理論與銷售與收款循環(huán)的審計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系考慮,根據(jù)審計(jì)重要性理論,考慮重要報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測試,以及存在的問題對審計(jì)報(bào)告意見類型的影響。
基本內(nèi)容
1. 理解銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)
2. 理解銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試
3. 理解掌握銷售與收款循環(huán)的交易實(shí)質(zhì)性測試
4. 掌握主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)
5. 掌握應(yīng)收帳款審計(jì)
6. 理解壞帳準(zhǔn)備審計(jì)
7. 了解其他與銷售收款循環(huán)相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
一、P305 表10-1 業(yè)務(wù)循環(huán)與主要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對照表(理解)
二、P313 表10-2 銷售業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表
關(guān)鍵內(nèi)控及常用測試要理解、適當(dāng)記憶。
內(nèi)部控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制、常用的內(nèi)部控制測試及常用的交易實(shí)質(zhì)性測試
1、(存在或發(fā)生): 登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客
a、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入帳的;在發(fā)貨前,顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn);銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號,并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫霂?;每月向顧客寄送對帳單,對顧客提出的意見作專案追查?
c、復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總帳、明細(xì)帳以及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的大額或異常項(xiàng)目;追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證;將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對;將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對。
2、(完整性)現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳
a、發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入帳;銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號,并已登記入帳。
b、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性。檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。
c、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的分錄進(jìn)行核對。
3、(估價(jià)或分?jǐn)偅┑怯浫霂さ匿N貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量,并已正確開具收款帳單并登記入帳。
a、銷售價(jià)格、付款、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制內(nèi)部核查。
b、檢查銷售發(fā)票中否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn);檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記。
c、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù);追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷售發(fā)票;追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單。
4、(分類)銷貨業(yè)務(wù)的分類正確。
a、采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目表;內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)。
b、檢查會計(jì)科目表是否適當(dāng);檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記。
c、檢查證明銷售貨業(yè)務(wù)正確的原始證據(jù)。
5、(及時(shí)性)銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)。
a、采用盡量能在銷貨發(fā)生時(shí)開具收款帳單和登記入帳的控制方法;內(nèi)部核查。
b、檢查尚未開具收款帳單的發(fā)貨和尚未登記入帳的銷貨業(yè)務(wù);檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。
c、將銷貨業(yè)務(wù)登記入帳的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對。
6、(過帳和匯總) 銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)帳,并經(jīng)正確匯總。
a、每月定期給顧客寄送對帳單;由獨(dú)立人員對應(yīng)收帳款明細(xì)帳作內(nèi)部核查;將應(yīng)收帳款明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較。
b、觀察對帳單是否已經(jīng)寄出;檢查內(nèi)部核查標(biāo)記;檢查將應(yīng)收帳款明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較的標(biāo)記。
c、將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳加總,追查其至總帳的過帳。
最新資訊
- 考后復(fù)盤:2024年注冊會計(jì)師各科考情分析匯總2024-08-29
- 2024年注冊會計(jì)師財(cái)管考前考點(diǎn)突擊:第十九章業(yè)績評價(jià)2024-08-20
- 考前專項(xiàng)練習(xí)!2024年cpa財(cái)務(wù)成本管理易考點(diǎn):第十八章責(zé)任會計(jì)2024-08-19
- 2024年注會財(cái)務(wù)成本管理知識點(diǎn)總結(jié)和真題練習(xí):第十七章全面預(yù)算2024-08-18
- 2024年注會財(cái)務(wù)成本管理重點(diǎn)章節(jié):第十六章短期經(jīng)營決策2024-08-17
- 2024年注會戰(zhàn)略易考點(diǎn)及考前專項(xiàng)練習(xí):第八章企業(yè)面對的主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對2024-08-16
- 專項(xiàng)練習(xí)!2024年注會財(cái)務(wù)管理高頻考點(diǎn):第十五章本量利分析2024-08-16
- 考前提分!2024年cpa戰(zhàn)略考試易考點(diǎn):第七章風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、體系與方法2024-08-15
- 考前回顧!2024年注會財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)及真題練習(xí):第十四章作業(yè)成本法2024-08-15
- 2024年注冊會計(jì)師財(cái)管考前重點(diǎn)回顧:第十三章標(biāo)準(zhǔn)成本法2024-08-15