09年注冊會計師稅法二章二節(jié)知識精講一

　　注冊會計師考試《稅法》第二章 增值稅法屬一類重點章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大(見下附表)?？键c有：(1)征稅范圍(結(jié)合營業(yè)稅和免稅規(guī)定);(2)納稅人的分類;(3)計稅依據(jù)的確定;(4)增值稅的計;(4)出口退(免)稅的政策及計;(5)征收管理的主要要求。環(huán)球網(wǎng)校為了幫助廣大學員更好的準備2009年注冊會計師考試，為您提供整理本章的考試復習資料，并祝考試順利!

　　第二節(jié) 兩類納稅人的認定與管理

　　三.新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理

　　(一)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理

　　【示例】

　　1.下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是(　　)。

　　A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

　　B.一年內(nèi)銷售額達到180萬元后，即可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理

　　C.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定

　　D.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期

　　【答案】ACD【解析】一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。輔導期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故B項錯誤。

　　2.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期。

　　A.300; 30 B.500; 50

　　C.200; 20 D.100; 30

　　【答案】B【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年CPA試題中出過判斷題。

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