09年注會《稅法》第一章稅法概論習(xí)題輔導(dǎo)一
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一.稅法概念
稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。理解稅法的概念需結(jié)合稅收，注意把握以下要點：
1.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法確定的具體內(nèi)容。
2.稅收是國家為了行使其職能而取得財政收入的一種方式，其特征體現(xiàn)為強制性、無償性和固定性。因此，稅法就是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具的強制性、無償性和固定性的特征參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱。
3.在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的。
4.稅收與法密不可分，國家的一切稅收活動，均以法定方式表現(xiàn)出來。因此，稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。
這部分內(nèi)容可出判斷題或選擇題。
【示例】
稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進行課稅。( )。/2004年CPA試題
【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系,稅務(wù)機關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。
二.稅收法律關(guān)系
稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和法律關(guān)系內(nèi)容三部分組成。有關(guān)內(nèi)容要點見下表。
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1．權(quán)利主體 |
（1）在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。 |
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（2）在對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體中納稅義務(wù)人一方的確定上，我國采取屬地兼屬人的原則。 | |
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（3）在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。 | |
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2．權(quán)利客體 |
即征稅對象。它也是國家利用稅收杠桿調(diào)整和控制的目標(biāo)，國家在一定時期根據(jù)客觀經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要，通過擴大或縮小征稅范圍調(diào)整征稅對象，以達到限制或鼓勵國民經(jīng)濟中某些產(chǎn)業(yè)、行業(yè)發(fā)展的目的。 |
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3．內(nèi)容 |
（1）即權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。 |
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（2）國家稅務(wù)主管機關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進行征稅、稅務(wù)檢查以及對違章者進行處罰；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。 | |
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（3）納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。 | |
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4．變化原因 |
稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。 |
【示例】
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。 ( ) /1999年CPA試題
【答案】×【解析】權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，既包括代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)，也包括履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織等;權(quán)利客體是權(quán)利主體的權(quán)利與義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。
2.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)。 ( )/1995年CPA試題
【答案】×【解析】稅收法律關(guān)系也是由主體、客體和內(nèi)容三個要構(gòu)成的。其中，權(quán)利主體還包括海關(guān)和財政機關(guān)。
3.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。( )/2002年CPA試題
【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關(guān)系，故征納雙方法律地位平等，但權(quán)利、義務(wù)并不對等。
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