09年注會《審計》第四章學習輔導(23)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　六、業(yè)務執(zhí)行(比較重要，包括：指導、監(jiān)督與復核;咨詢;意見分歧;項目質量控制復核)

　　(一)指導、監(jiān)督與復核

　　1.指導、監(jiān)督與復核的總體要求。由于業(yè)務執(zhí)行對業(yè)務質量有直接的重大影響，是業(yè)務質量控制的關鍵環(huán)節(jié)，因此，會計師事務所應當要求項目負責人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。

　　2.指導的具體要求：

　　(1)使項目組了解工作目標。

　　(2)提供適當的團隊工作和培訓。

　　3.監(jiān)督的具體要求。合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務所工作質量，完成各項任務，向客戶提供符合質量要求的服務的必要保證。項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督內容。具體包括下列方面：

　　(1)追蹤業(yè)務進程。要求項目負責人在業(yè)務進行中適時實施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務工作。

　　(2)考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時問執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作。項目負責人在考慮這些事項后，可能決定提供進一步的指導，或在各成員之問做適當的工作調整，或要求成員采取補救措施使其執(zhí)行的工作達到計劃方案的要求。

　　(3)解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案。

　　(4)識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

　　4.復核的具體要求。

　　在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮：

　　(1)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)重大事項是否已提請進一步考慮;

　　(3)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄;

　　(6)獲取的證據是否充分、適當;

　　(7)業(yè)務程序的目標是否實現。

　　復核人員應當擁有適當的經驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。