09年注會《稅法》第二章 增值稅法習(xí)題輔導(dǎo)十八

　　第五節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　【示例】

　　1.今年5月中旬，某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購進童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為( )。/1999年CPA試題

　　A.565.38元 B.588元

　　C.832.08元 D.882元

　　【答案】A【解析】小規(guī)模商業(yè)企業(yè)適用4%的征收率，故應(yīng)納增值稅=(150×98)/(1+4%) ×4%=565.38(元)

　　2.某商店(小規(guī)模納稅人)2002年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A.4230.77元 B.6226.42元

　　C. 3076.92元 D.4528.30元

　　【答案】A【解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。故應(yīng)納的增值稅= (80000+30000)÷(1+4%)×4%=4230.77(元)

　　3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購進貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額12000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機，一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。/2005年CPA試題

　　A.5230元 B.6080元 C.8098元 D.8948元

　　【答案】 A【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票是注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M稅款收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。故該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+4%) ×4%-5850÷(1+17%) ×17%=6080-850=5230(元)。

　　4.去年3月，甲自來水公司銷售自來水取得收入18萬元，購進乙水廠(獨立核算)的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款8萬元。該月甲公司應(yīng)納增值稅為0?69萬元。( )

　　【答案】 ×【解析】自2002年6月1日起，對自來水公司銷售自來水按6%的征收率征收增值稅的同時，對其購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款(按6%征收率開具)予以抵扣。

　　5.某寄售商店(一般納稅人)代銷寄售物品時，應(yīng)按照購進抵扣法計算繳納增值稅。( )

　　【答案】 ×【解析】對一些特定貨物銷售行為，無論其從事者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按簡易辦法，即按小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算辦法計算應(yīng)納稅額。自1998年8月1日起，下列特定貨物銷售行為的征收率由6%調(diào)低至4%：(1)寄售商店代銷寄售物品;(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(3)經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。

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