2011注冊會計師《稅法》講義：第十八章(2)

更新時間：2011-06-15 09:38:15 來源：|0

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　　第二節(jié) 稅務(wù)籌劃

　　一、稅務(wù)籌劃的概念

　　(一)稅務(wù)籌劃的概念

　　稅務(wù)籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。

　　(二)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

　　稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點(diǎn)。

　　1.合法性

　　2.籌劃性

　　3.目的性

　　(三)稅務(wù)籌劃相關(guān)概念

　　1.節(jié)稅。顧名思義，就是節(jié)減稅收。是納稅人利用稅法的政策導(dǎo)向性，采取合法手段減少應(yīng)納稅款的行為，一般是指在多種營利的經(jīng)濟(jì)活動方式中選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的而為之，以達(dá)到減少稅收的目的。

　　節(jié)稅具有合法性、政策導(dǎo)向性、策劃性、倡導(dǎo)性的特征。

　　2.避稅。避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。

　　避稅具有非違法性、策劃性、權(quán)利性、規(guī)范性和非倡導(dǎo)性的特點(diǎn)。

　　3.逃稅與偷稅。

　　逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。

　　偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報仍然拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)追繳其不繳或者少繳的稅款和滯納金，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　構(gòu)成偷稅罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。逃稅與偷稅的概念基本相同，我國有關(guān)法條的規(guī)定中沒有“逃稅”的概念，一般是將其歸入偷稅的范圍加以處罰的。

　　二、稅務(wù)籌劃基本方法

　　(一)稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)

　　1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)

　　2.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

　　3.以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)

　　4.以影響應(yīng)納稅額的幾個基本因素為切入點(diǎn)

　　5.以不同的財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

　　(二)利用優(yōu)惠政策籌劃法

　　從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：

　　1.直接利用籌劃法。

　　2.地點(diǎn)流動籌劃法。