注會《審計(jì)》輔導(dǎo):注冊會計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)
一、注冊會計(jì)師審計(jì)的含義(理解)
審計(jì)定義:審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程,即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù),以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度,并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。
如何理解:
第一,系統(tǒng)化過程
第二, 對象:經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定
第三,獲取、評價(jià)證據(jù)――〉證實(shí)認(rèn)定是否符合標(biāo)準(zhǔn)――〉傳達(dá)給使用者
二、注冊會計(jì)師審計(jì)的種類
審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。
三、審計(jì)方法(理解)
1、帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)(詳式審計(jì))
目的:防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊,重心資產(chǎn)負(fù)責(zé)表;
方法:對會計(jì)憑證和帳簿進(jìn)行詳細(xì)檢查?;ㄙM(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行檢查、核對、加總和重新計(jì)算。約3/4的時(shí)間花費(fèi)在合計(jì)和過賬上。
抽樣以判斷抽樣為主,盲目抽樣。
2、制度基礎(chǔ)審計(jì)
目的:鑒證會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性;
方法:強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部控制的測試和評價(jià),將內(nèi)部控制與抽樣審計(jì)結(jié)合起來。
職業(yè)界認(rèn)識到設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性,防止重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。
當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效時(shí),通常表明財(cái)務(wù)報(bào)表具有較高的可靠性;
當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理,或雖然設(shè)計(jì)合理但沒有得到有效執(zhí)行時(shí),通常表明財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可靠性。
3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(特別注意2.3區(qū)別)
目的:鑒證會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性
方法:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,通過風(fēng)險(xiǎn)評估,將審計(jì)資源分配容易導(dǎo)致報(bào)表重大錯(cuò)漏報(bào)的領(lǐng)域。
注冊會計(jì)師必須從更高層次,綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),把握企業(yè)面臨的各方面情況。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ×檢查風(fēng)險(xiǎn) (第八章)
審計(jì)過程可以簡述為:
識別――〉評估――〉應(yīng)對
2011注冊會計(jì)師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章
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