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2012年10月13日注冊會計師《審計》考試試題網(wǎng)友回憶

更新時間：2012-10-13 10:28:59 來源：|0 瀏覽0收藏0

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     2012年注冊會計師專業(yè)科目考試時間為：10月13日-14日。環(huán)球網(wǎng)校第一時間發(fā)布注冊會計師考試真題，請大家關(guān)注！

網(wǎng)友回憶版【二】

【審計簡答題依次是】

質(zhì)量控制復(fù)核、審計程序、職業(yè)道德、審計抽樣（均值估計、差額估計、比率估計）、存貨監(jiān)盤等
綜合題是風(fēng)險評估、審計目標、審計程序、續(xù)寫審計報告

不考慮其他條件，結(jié)合（1）（2）（3）列，指出第4列內(nèi)容是否恰當，如不恰當請說明理由。



 

　　本題資料包括資料一、資料二、資料三、資料四。

　　甲公司是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，主要從事a,b,c石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報告，按稅前利潤5%確定財務(wù)報表整體的重要性為60萬。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1) A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　?、偌坠纠肊RP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。2011年信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計政策規(guī)定，應(yīng)當結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。

　?、谂c以前年度相比，甲公司2011年固定資產(chǎn)未大幅變動，與折舊相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。

　?、奂坠疚械谌焦炯庸どa(chǎn)a產(chǎn)品，2011年2月，新增乙公司為委托加工方，甲公司支付乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費較其他加工方高20%。管理層假設(shè)，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量高，因此付給乙公司更多的加工費。但是審計項目組發(fā)現(xiàn)，2011年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。

　?、躡產(chǎn)品5-8月直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有發(fā)生明顯變化。銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點。需要雇傭大量的臨時工。這與A注冊會計師在以前年度了解的情況相一致。

　?、轂榉奖惚P點人員，甲公司將a,b產(chǎn)品的年度盤點時間定為2011年12月31日，c產(chǎn)品為2011年12月20日。自2011年12月25日起，由新入職的存貨管理員負責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、藜坠咀庥帽惊毩}庫儲存部分產(chǎn)成品。2011年12月31日，該部分產(chǎn)品賬面價值為300萬元，甲公司、丙公司在年末對賬時發(fā)現(xiàn)80萬元的差異，丙公司解釋，差異是由于甲公司客戶與2011年12月30日提貨，相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。

　　(2) 審計工作底稿制造費用數(shù)據(jù)部分內(nèi)容如下：單位：元

　　(1) A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容如下：

　　① 測試信息技術(shù)一般性控制和ERP系統(tǒng)中存貨賬齡分析子模塊相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　1、抽樣檢查各產(chǎn)品月底生產(chǎn)成本分配表，主要包括月末在產(chǎn)品在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2、相關(guān)數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本計算表會計記錄一致

　　3、是否經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核批準

　?、?委托加工費實施實質(zhì)性分析程序

　　③ 對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序

　?、?對a,b產(chǎn)品實施年末監(jiān)盤程序

　?、?對2011年12月31日存放在丙公司的存貨實施函證程序，并檢查存貨發(fā)運憑證、對賬差異調(diào)節(jié)表等書面記錄。確定差異原因是否為時間性差異

　　(4)2011年12月31日，甲公司存貨賬款2000萬元，無存貨跌價準備。A注冊會計師結(jié)合銷售合同等因素和相關(guān)原材料的可變現(xiàn)凈值，認為應(yīng)計提存貨跌價準備70萬元，并向管理層提出調(diào)整建議。管理層以該金額不重大為由拒絕。

　　根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，不考慮其他條件，逐項支出資料一是否可以表明存在重大錯報風(fēng)險，如有風(fēng)險則說明理由，并指出與哪些項目(僅包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬)的哪些認定相關(guān)

　　根據(jù)資料三的審計程序，指出相關(guān)審計程序與根據(jù)資料一、結(jié)合資料二識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)，如果不是，指出與該審計程序直接相關(guān)的財報項目和認定

　　代A注冊會計師判斷應(yīng)出具何種審計報告并續(xù)編審計報告。

　　審計意見類型：()轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　審計報告：

　　××(股份)有限公司董事會(或全體股東)：

　　我們審計了后附的××(股份)有限公司(以下簡稱××公司)財務(wù)報表，包括200×年12月31日的資產(chǎn)負債表(及合并資產(chǎn)負債表)，200×年度的利潤表(及合并利潤表)、所有者權(quán)益變動表(及合并所有者權(quán)益變動表)和現(xiàn)金流量表(及合并現(xiàn)金流量表)以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　(略)

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　(略)

　　三、________________________________

　　_______________________________________________________________________

　　四、________________________________

　　_______________________________________________________________________

　　五、________________________________

　　_______________________________________________________________________

　　會計師事務(wù)所中國注冊會計師：

　　年月日中國注冊會計師：

 

 

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