注冊會計師考試《審計》知識點：審計抽樣的基本原理和步驟

　　一、審計抽樣步驟

　　步驟：1.樣本設計階段 2.選取樣本階段 3.評價樣本結果

　　(一)樣本設計階段

　　1.定義總體和抽樣單元

　　總體可以包括構成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。

　　總體應具備下列兩個特征：

　　a.適當性，注冊會計師應確定總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。

　　b.完整性，注冊會計師需要實施審計程序，以獲取有關總體的完整性的審計證據。

　　2.分層

　　如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應當考慮分層。

　　分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　3.定義誤差構成要件

　　在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計師應仔細定義所要測試的控制及可能出現偏差的情況;

　　在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定什么構成錯報。

　　4.確定審計程序

　　注冊會計師必須確定能夠最好地實現測試目標的審計程序組合。

　　(二)選取樣本階段

　　1.確定樣本規(guī)模

　　影響樣本規(guī)模的因素

　　2.選取樣本

　　(1)使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣。

　　隨機數表

　　(2)系統(tǒng)選樣(隨機規(guī)則，統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用);

　　①計算選樣間距，②確定選樣起點

　　選樣間距=總體規(guī)模÷樣本規(guī)模

　　(3)隨意選樣(非隨機規(guī)則，非統(tǒng)計抽樣中使用)。

　　3.對樣本實施程序

　　(三)評價樣本結果

　　1.分析樣本誤差

　　無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都應當對樣本結果(誤差??控制測試中的控制偏差和細節(jié)測試中的金額錯報)進行定性評估和定量評估。

　　2.推斷總體誤差

　　(1)在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

　　(2)當實施細節(jié)測試時，注冊會計師應當根據樣本中發(fā)現的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響。

　　3.形成審計結論(考慮抽樣風險)

　　偏差率上限估計值=總體偏差率+抽樣風險允許限度

　　(1)控制測試

　　(2)細節(jié)測試

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