2013年注冊會計師《經(jīng)濟法》重點：公司債券的發(fā)行

　　第五章 證券法

　　公司債券的發(fā)行

　　(一)公司債券發(fā)行的條件

　　公開發(fā)行公司債券募集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。

　　注意：累計公司債券余額中應(yīng)包括公司成立以來發(fā)行的所有債券的尚未償還部分。

　　(二)公司債券的期限、面值和發(fā)行價格

　　公司債券的期限在1年以上，公司債券每張面值100元，發(fā)行價格由發(fā)行人與保薦人通過市場詢價確定。

　　(三)公司債券的發(fā)行程序

　　1、由股東會或股東大會作出決議。公司申請發(fā)行公司債券，應(yīng)當先由公司董事會制定方案，由股東會或股東大會作出決議。

　　2、保薦人保薦。

　　3、制作申請文件。公司全體董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當在債券募集說明書上簽字，保證不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并聲明承擔個別和連帶的法律責任。

　　4、核準。

　　5、發(fā)行。發(fā)行公司債券，可以申請一次核準，分期發(fā)行。自中國證監(jiān)會核準發(fā)行之日起，公司應(yīng)在6個月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當在24個月內(nèi)發(fā)行完畢。超過核準文件限定的時效未發(fā)行的，須重新經(jīng)中國證監(jiān)會核準后方可發(fā)行。首期發(fā)行數(shù)量應(yīng)當不少于總發(fā)行數(shù)量的50%，剩余各期發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每期發(fā)行完畢后5個工作日內(nèi)報中國證監(jiān)會備案。

　　(四)公司債券持有人的權(quán)益保護

　　為公司債券提供擔保的，應(yīng)當符合《物權(quán)法》、《擔保法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，擔保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用。以保證方式提供擔保的，應(yīng)當為連帶責任保證。(法定保證方式)

　　【相關(guān)考點】保證分為一般保證和連帶責任保證。所謂連帶責任保證，是指當事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對債務(wù)承擔連帶責任的保證。

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