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注冊會計師考試《稅法》知識點答疑:稅控收款機與稅控系統(tǒng)專用設備的區(qū)別

更新時間:2013-11-01 11:18:35 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 注冊會計師考試《稅法》知識點答疑:稅控收款機與稅控系統(tǒng)專用設備的區(qū)別

  2013年注冊會計師考試考后交流專區(qū)

  讓我們跟隨環(huán)球網(wǎng)校一起來看看大部分考生在注冊會計師專業(yè)階段考試中對于知識點有哪些疑問吧,希望對2014年的考生有所幫助!

  問題:納稅人購進稅控收款機與稅控系統(tǒng)專用設備的稅務處理差異有哪些?

  解答:

  稅控收款機不屬于稅控系統(tǒng)專用設備,二者適用的政策也是不相同的。二者的區(qū)分如下:

  (1)對于購買稅控收款機,只能抵稅款,不存在用價稅合計數(shù)抵稅的情況。具體情況為:如果是一般納稅人購買,那么只能憑增值稅專用發(fā)票,根據(jù)上面注明的增值稅稅額抵減增值稅;如果是小規(guī)模納稅人購買,取得專用發(fā)票的話,按照發(fā)票上注明的稅額抵減增值稅,如果取得普通發(fā)票的話,按照價稅合計金額除以(1+17%)進行價稅分離,然后乘以17%計算出增值稅額,用這個數(shù)額抵減應納的增值稅額;如果是營業(yè)稅納稅人購買,取得專用發(fā)票的話,按照發(fā)票上注明的稅額抵減營業(yè)稅(注意不是增值稅!),取得普通發(fā)票的話,按照價稅合計數(shù)除以(1+17%)價稅分離,然后乘以17%計算出增值稅,用這個數(shù)額抵免應納的營業(yè)稅(注意不是增值稅!)。

  (2)對于稅控系統(tǒng)專用設備:增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。由于已經(jīng)就價稅合計金額從應納稅額中抵減了,所以不能再重復把進項稅從當期銷項稅中抵扣了,否則會造成重復抵稅的現(xiàn)象。

  (3)購進稅控系統(tǒng)專用設備,和購進稅控收款機相比,還存在以下區(qū)別:

  A.購進稅控系統(tǒng)專用設備有時間的限制,即2011年12月1日(含)以后;

  B.購進稅控系統(tǒng)專用設備還強調是初次購買的;

  C.購進稅控系統(tǒng)專用設備,必須取得專用發(fā)票才可以用價稅合計金額抵稅,取得普通發(fā)票不可以;而購進稅控收款機對于小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,取得普通發(fā)票也是可以抵免稅款的,并沒有要求必須是增值稅專用發(fā)票。

 

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