2019年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師論文素材之稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

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稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在盡可能低的成本下開(kāi)展的、旨在減少稅收流失等風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要由五個(gè)部分組成，包括確立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)、辨別稅收風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)、處理稅收風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)和修正相關(guān)管理措施等。在上述五個(gè)部分中，稅收風(fēng)險(xiǎn)的辨別、評(píng)估、處理是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作最為重要的三個(gè)方面。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為我國(guó)稅務(wù)征收領(lǐng)域涉及的新模塊，主要任務(wù)是由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)管理理論的指導(dǎo)下，具體分析和掌握各個(gè)納稅人員對(duì)于繳納稅款工作的支持程度，對(duì)各種不同納稅人員采取因人制宜的措施，規(guī)避在征稅納稅過(guò)程中有可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，建立并維護(hù)好和諧的征稅納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)稅收工作合理有序地開(kāi)展。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容

稅收是我國(guó)政府公共財(cái)政最主要的收入形式。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2017年全國(guó)一般公共預(yù)算收入172 567億元，同比增長(zhǎng)7.4%;其中稅收收入144 360億元，同比增長(zhǎng)10.7%，占全國(guó)財(cái)政收入的83.65%，所占比例較上年增加了約2.5個(gè)百分點(diǎn)。

稅收的本質(zhì)是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系，對(duì)于維持政府機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提供社會(huì)公共服務(wù)、保障基本民生等具有重大意義。

然而，在現(xiàn)今飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，我國(guó)稅收來(lái)源變得越來(lái)越復(fù)雜，稅收征管難度不斷提高。同時(shí)，部分納稅人的依法納稅意識(shí)欠缺，其中一些人還因?qū)φ?wù)質(zhì)量不甚滿意而對(duì)稅收存在一定的抵觸情緒。以上種種原因，使得部分納稅人對(duì)征稅機(jī)關(guān)及其工作人員日常工作支持力度不夠，讓征稅工作困難重重，給稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履職帶來(lái)較大的挑戰(zhàn)。

當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅力量和資源十分有限。在財(cái)力、物力總量受限的情況下，為保障稅收工作能夠順利有序地進(jìn)行，最重要的解決措施之一就是在稅額征收過(guò)程中建立起科學(xué)合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)不同的納稅人進(jìn)行因時(shí)制宜、因地制宜的具體管理模式，避免稅收征管過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

在稅收征管工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)大體上可以分為兩個(gè)模塊。一是稅源的監(jiān)督管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體百花齊放，各行各業(yè)的稅種、稅率以及納稅程序等都存在著不小的差別，稅收征管的復(fù)雜度較高。同時(shí)，部分納稅人出于稅率稅額、自身經(jīng)濟(jì)承受能力以及納稅手續(xù)繁瑣程度等方面的考慮，主動(dòng)納稅的積極性打了不小的折扣。這也使得我國(guó)近幾年逃稅漏稅現(xiàn)象屢禁不止，稅務(wù)違法金額也越來(lái)越大?？傮w上來(lái)說(shuō)，這些問(wèn)題都是屬于稅源方面可能引起稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素。

二是稅收征管的依法開(kāi)展。這方面的稅收風(fēng)險(xiǎn)涵蓋的內(nèi)容比較廣泛，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)于稅收法律法規(guī)理解錯(cuò)誤或者在執(zhí)法過(guò)程中行為不當(dāng)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著依法治國(guó)戰(zhàn)略的推進(jìn)以及人民群眾法制觀念的增強(qiáng)，社會(huì)對(duì)國(guó)家行政機(jī)關(guān)人員科學(xué)、規(guī)范執(zhí)法的要求也越來(lái)越高。在這樣的情況下，如果稅收工作人員仍舊采用過(guò)于簡(jiǎn)單、粗糙的執(zhí)法手段，則很有可能會(huì)導(dǎo)致征納雙方的矛盾激化，形成稅收征管過(guò)程中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作思路

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收源頭和稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。我國(guó)稅務(wù)部門(mén)有必要建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，形成科學(xué)合理的管理體系，規(guī)避因?yàn)槎愂赵搭^日益復(fù)雜和稅收征管不夠規(guī)范帶來(lái)的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓稅額能夠足額、及時(shí)地征收進(jìn)入我國(guó)財(cái)政庫(kù)存。

(一)注重稅收分析，建立信息系統(tǒng)

稅收風(fēng)險(xiǎn)的界定是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。加強(qiáng)稅源信息收集和分析，不但可以幫助辨別稅收工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還可以對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先防備。

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