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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題及答案

更新時(shí)間:2017-01-03 09:17:35 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽204收藏20

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  1、關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法,下列說法不正確的有( )。

  A.納稅人對(duì)外銷售原煤,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

  B.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

  C.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售,以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

  D.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

  【正確答案】 B

  【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

  2、下列各項(xiàng)中,征收資源稅的是( )。

  A.人造石油

  B.洗煤

  C.與原油同時(shí)開采的天然氣

  D.地面抽采煤層氣

  【正確答案】 C

  【答案解析】 選項(xiàng)A,人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B,洗煤、選煤和其他煤炭制品,不征資源稅;選項(xiàng)D,從2007年1月1日起,對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

  3、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售,取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元,該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

  A.10

  B.12

  C.16

  D.20

  【正確答案】 A

  【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)

  4、資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

  A.支付貨款的當(dāng)天

  B.收到貨物的當(dāng)天

  C.出售所購貨物的當(dāng)天

  D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間

  【正確答案】 A

  【答案解析】 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。

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  5、在資源稅中,下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。

  A.原油

  B.銅礦石

  C.天然氣

  D.煤炭

  【正確答案】 B

  【答案解析】 扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開采,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制,容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人,在收購其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

  6、某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸,加熱、修井用0.5萬噸,當(dāng)月銷售19.5萬噸,取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米,當(dāng)月銷售900萬立方米,取得含稅銷售額187.2萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定,原油資源稅稅率為6%,天然氣資源稅稅率為5%,則該油田本月應(yīng)納資源稅為( )萬元。

  A.116.28

  B.116

  C.213.5

  D.215

  【正確答案】 A

  【答案解析】 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油,免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)

  7、某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸,銷售240萬噸,另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸,銷售選煤30萬噸,選煤綜合回收率30%,資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。

  A.1700

  B.1850

  C.2000

  D.2150

  【正確答案】 A

  【答案解析】 對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

  8、某采礦企業(yè)2012年6月開采錫礦石50000噸,銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量),錫礦精礦的選礦比為1:12,錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。

  A.32490

  B.37430

  C.32406

  D.32960

  【正確答案】 D

  【答案解析】 該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

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