2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》模擬試題三

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某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品和護膚品，高檔化妝品的最高價210元/箱.平均價200元/箱(均為不含稅價格)。今年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)進口一批口紅，支付貨價58萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費.保險費合計2萬元，繳納關稅3萬元，將貨物從海關監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生不含稅運輸費用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票;進口一輛中輕型商務客車用于生產(chǎn)經(jīng)營，支付貨價35萬元，境外運輸費用和保險費合計5萬元，商務客車的關稅為5萬元.消費稅稅率為5%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。

(2)向農(nóng)戶收購鮮蘆薈，收購憑證124張，注明價款合計25萬元，日化廠直接將其運往A企業(yè)加工普通護膚品，日化廠支付不含稅運輸費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票;當月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費13.08萬元.增值稅額1.7萬元。

(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購進胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額20萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購進香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價款212萬元，支付運輸單位不含稅運費10萬元，取得了專用發(fā)票。購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額183.08萬元.增值稅額23.8萬元，其他材料運輸途中損失了4%，經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失;從某超市購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元。

(4)本月生產(chǎn)領用部分庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時，給予商場2%的折扣，實際取得收入294萬元，支付銷貨不含稅運輸費用6萬元，并取得了增值稅專用發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，優(yōu)質(zhì)服務費5.85萬元，開具普通發(fā)票。

(5)將600箱高檔化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價計價，供貨方等價提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。

(6)將500箱高檔化妝品和護膚品組成套裝，對外銷售，取得不含稅收入15萬元(其中護膚品每箱對外售價100元);將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。

(7)為某影視公司定做演員用的油彩和上妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另外，贈送5箱自產(chǎn)高檔化妝品給影視公司試用。

(8)本期自某再生資源經(jīng)營單位購進一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款11.76萬元，發(fā)生不含稅運費2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。本期期初庫存外購化妝品賬面價格為15萬元。期末庫存外購化妝品賬面價格為50萬元。

其他資料：高檔化妝品消費稅稅率為15%。

【問題】

1.計算該日化廠今年12月進口口紅和進口商務客車各應繳納的消費稅稅額。

2.計算本期可以抵扣的消費稅稅額。

3.計算業(yè)務(5)的增值稅和消費稅。

4.計算該日化廠今年12月向國內(nèi)稅務機關應繳納的消費稅稅額。

5.簡述外購已稅消費品已納消費稅準予扣除的規(guī)定。

答案見第二頁

參考答案：

1.計算該日化廠今年12月進口口紅和進口商務客車各應繳納的消費稅稅額。

答：進口口紅應納消費稅=(58+2+3)÷(1-15%)×15%=11.12(萬元)(已納消費稅可以抵扣)

進口中輕型商務客車應納消費稅=(35+5+5)/(1-5%)*5%=2.37(萬元)

2.計算本期可以抵扣的消費稅稅額。

答：本期可以抵扣的已納消費稅：

本期領用庫存外購化妝品賬面價格=15(期初庫存外購化妝品賬面價格)+(58+2+3)÷(1-15%)(進口口紅)+20(外購胭脂)+212(外購香粉)-50(期末庫存外購化妝品賬面價格)=271.12(萬元)

可抵扣已納消費稅=271.12×15%=40.67(萬元)

3.計算業(yè)務(5)的增值稅和消費稅。

答：用自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料，按平均售價計算增值稅，按最高售價計算消費稅。

用化妝品換取原材料，化妝品與原材料的價值相等，以物易物，雙方均做購銷處理，該廠發(fā)出化妝品是銷售業(yè)務，收到原材料是購買業(yè)務，因此，進項稅額=600×200×13%=15600(元)，即1.56萬元。

增值稅銷項稅=600×200×13%÷10000=1.56(萬元)

應納消費稅=600×210×15%÷10000=1.89(萬元)

4.計算該日化廠今年12月向國內(nèi)稅務機關應繳納的消費稅稅額。

答：業(yè)務(1)：進口口紅應納消費稅=(58+2+3)÷(1-15%)×15%=11.12(萬元)(已納消費稅可以抵扣)

進口中輕型商務客車應納消費稅=(35+5+5)/(1-5%)*5%=2.37(萬元)

業(yè)務(4)：該業(yè)務應納消費稅=[300+80+2.34÷(1+13%)]×15%=57.31(萬元)

業(yè)務(5)：應納消費稅=600×210×15%÷10000=1.89(萬元)

業(yè)務(6)：應納消費稅=15×15%+200×15%÷10000=2.253(萬元)

業(yè)務(7)：油彩和上妝油不屬于應稅消費品，不征收消費稅。

應納消費稅=5×200×15%÷10000=0.015(萬元)

本期可抵扣已納消費稅=271.12×15%=40.67(萬元)

該企業(yè)12月份國內(nèi)銷售向稅務機關應繳納的消費稅：

應納消費稅=57.31+1.89+2.253+0.015-40.67=20.798(萬元)

5.簡述外購已稅消費品已納消費稅準予扣除的規(guī)定。

答：(1)以外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

(2)以外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。

(3)以外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

(4)以外購的已稅鞭炮.焰火生產(chǎn)的鞭炮.焰火。

(5)以外購的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品。

(6)以外購的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

(7)以外購的已稅桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

(8)以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

(9)以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

(10)以外購的已稅汽油.柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油.柴油。

(11)單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應稅消費品的生產(chǎn)行為，單位和個人發(fā)生的以上行為應當申報繳納消費稅，準予扣除外購潤滑油已納消費稅稅款。

(12)外購電池.涂料大包裝改成小包裝或者外購電池.涂料不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應稅消費品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個人應按規(guī)定申報繳納消費稅。

需要注意的是，從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。

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