2018年自學(xué)考試《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》預(yù)測(cè)考點(diǎn)(2)

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1、會(huì)計(jì)憑證是如何分類的，銀行會(huì)計(jì)憑證的使用范圍有什么特點(diǎn)

分類：A按憑證的來源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：?jiǎn)问綉{證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證(是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并憑以記賬的憑證)和特定憑證(是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進(jìn)賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證)

使用范圍特點(diǎn)：1必須要符合記錄銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2充分考慮銀行、企業(yè)、會(huì)計(jì)核算的共同需要3要有利于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率

2、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和傳遞原則

基本要素：1憑證的名稱及編制的日期(特定憑證中須注明記賬日期)2收、付款人開戶銀行的名稱和行號(hào)3首付款人的戶名和賬號(hào)4貨幣名稱和大小寫金額5款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章8銀行及有關(guān)人員簽章

傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯(cuò)收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項(xiàng)3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對(duì)他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則

3、明細(xì)核算和綜合核算的形式

明細(xì)核算時(shí)按賬戶核算，反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化及結(jié)果的詳細(xì)情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計(jì)息或或用余額表計(jì)息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶)b乙種分賬戶(設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁(yè)上加計(jì)積數(shù)，計(jì)算利息的賬戶)c丙種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶)2登記簿(是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補(bǔ)充)3現(xiàn)金收付日記簿(是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿)4余額表(用來核對(duì)總賬和分戶賬余額，兵計(jì)算利息的工具)，又分為計(jì)息余額表(適用于計(jì)息的科目)和一般余額表(不適用于計(jì)息的科目)

綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。包括：

1科目日接單(是反映一個(gè)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù))

2總賬(各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù))3日記表(是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具

4、借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號(hào)： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號(hào)2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡4可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶

賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借(貸)方期初余額、借(貸)方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。

5、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的種類、比例、范圍： 種類：

1，一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失

2，專項(xiàng)準(zhǔn)備：根據(jù)央行的原則，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后來提取的，用來彌補(bǔ)專項(xiàng)損失。

3，特種準(zhǔn)備：針對(duì)某一個(gè)國(guó)家某一個(gè)地區(qū)、某一個(gè)行業(yè)，的總風(fēng)險(xiǎn)大小不同來計(jì)提的準(zhǔn)備金。

計(jì)提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。信用卡透支;信用證變換;銀行擔(dān)保變換等。

計(jì)提比例：一般準(zhǔn)備按年末貸款余額的1% ;專項(xiàng)貸款(分類)：正常1% 、關(guān)注貸款2%、次級(jí)25%、可疑50%、損失100% ;特種準(zhǔn)備：自行確定。

6、貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時(shí)間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險(xiǎn)程度不同

7、銀行存款賬戶的種類，個(gè)賬戶開戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲(chǔ)蓄存款賬戶。

單位存款賬戶：按用途可分為四類，各單位可根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金流動(dòng)的需要申請(qǐng)開立

1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶

2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開立的存款賬戶。

3，臨時(shí)存款賬戶，是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶。

4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定資金來源和用途的賬戶

個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶：可分為活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(分為存折戶和支票戸)和定期儲(chǔ)蓄存款賬戶(整存整取、整存零取、存本取息、教育儲(chǔ)蓄)。

8、活期存款的計(jì)息方法，和賬務(wù)處理方法：?jiǎn)挝唬悍e數(shù)法，有計(jì)息余額表計(jì)算積數(shù)和賬面和賬頁(yè)上計(jì)算積數(shù)兩種。 公式：利息=計(jì)息積數(shù)*日利率 計(jì)息積數(shù)=存款余額*日數(shù)

1，余額表計(jì)息法：銀行會(huì)計(jì)部門于每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的余額抄列在計(jì)息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結(jié)息日(20日)后第一天起，加總至本季度計(jì)息日止，得出累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應(yīng)付利息額。

2，帳頁(yè)計(jì)息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時(shí)，按上次最后存款余額乘以該余額實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實(shí)存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計(jì)息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息。

3，個(gè)人活期存款也采用積數(shù)計(jì)息法。包括在分戶賬上計(jì)算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計(jì)算。在分戶賬賬上計(jì)算積數(shù)方法與單位活期存款計(jì)息法相同，即，以存款余額乘以其實(shí)際天數(shù)，求出每筆約的計(jì)息積數(shù)并加以累計(jì)，到結(jié)息日或銷戶時(shí)，以累計(jì)積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。

9、支付結(jié)算原則(三)：A 恪守信用，履約付款。恪守信用就是講信譽(yù)守信用;履約付款的核心是協(xié)議合約的規(guī)定，也就是照章辦事，依法辦理。B誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配。這是維護(hù)存款人權(quán)益的原則在結(jié)算過程中的體現(xiàn)。C 銀行不墊款，作用是有助于劃清銀行資金和存款人資金的界限。

10、各種結(jié)算方式的規(guī)定及核算程序：

(一)支票的基本規(guī)定：

1，出票人必須在規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)開立了銀行賬戶。

2，支票必須記載一定事項(xiàng)，這些事項(xiàng)必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱(開戶行)e出票的日期 f 出票人簽章。

3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā)

4，支票的名稱、金額、日期不能更改。

5、支票為簡(jiǎn)款即付，超過提示付款期，銀行不受理。

6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預(yù)期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款

(二)銀行本票的基本規(guī)定：

1，同城范圍內(nèi)使用

2，出票人為銀行

3，必須記載事項(xiàng)，表明“銀行本票”字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請(qǐng)人和收款人必須為個(gè)人，不得為單位。

5，見票即付，但有提示付款期(從出票到2月之內(nèi))，超過兩個(gè)月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款

6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉(zhuǎn)讓;“轉(zhuǎn)賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。

(三)銀行匯票的基本規(guī)定：

1，出票和付款限于全面范圍內(nèi)有權(quán)簽收的機(jī)構(gòu)辦理，主要用于異地間結(jié)算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用

2，有“銀行匯票”字樣無條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。

3，單位、個(gè)人的各種結(jié)算均可使用;但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請(qǐng)人，出款人必須均為個(gè)人，到出票行系統(tǒng)內(nèi)申請(qǐng)支付

4，提示付款期(出票后一個(gè)月內(nèi))

5，匯票金額以內(nèi)使用，不能超過匯票金額，實(shí)際結(jié)算金額可以少于匯票金額。

6，匯票可背書轉(zhuǎn)讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉(zhuǎn)讓

(四)商業(yè)匯票的規(guī)定：

1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)

2，必須記載的事項(xiàng)：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫無條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。

3，采用記名式的，可以背書轉(zhuǎn)讓

4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌

5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā)

6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長(zhǎng)不超過6個(gè)月

7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級(jí)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實(shí)的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項(xiàng)足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對(duì)出票人尚未交的款項(xiàng)每天按千分之五罰款。

(五)匯兌的規(guī)定

1，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式

2，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用

3，必須記載事項(xiàng)a標(biāo)明是信匯還是電匯b填寫條件支付委托c 確定的金額d匯款人，收款人名稱e 匯入地，匯入行名稱f匯出行名稱g 委托日期，h匯款人簽章

4，匯款人，收款人在銀行開戶的話必須記載賬號(hào)

5，匯款憑證若收款人(個(gè)人)需要去銀行收取款項(xiàng)，須在憑證上注明“不得轉(zhuǎn)讓”

6，若匯到某個(gè)地方可以再轉(zhuǎn)賬，如果匯款人不想轉(zhuǎn)賬，必須注明不得的轉(zhuǎn)讓

7，匯款人對(duì)銀行尚未會(huì)出的的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷，對(duì)于銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯，但必須是對(duì)方?jīng)]有解付。

(六 )托收承付的規(guī)定

1，主要適用于國(guó)有企業(yè)，供銷合作社等

2，必須具備條件：a必須具有商品交易或因?yàn)樯唐方灰锥a(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、賒銷等不能用b雙方必須前有符合經(jīng)濟(jì)合同法的賒銷合同c 雙方必須重合同守信用d要有商品確已發(fā)運(yùn)的證件

3，金額起點(diǎn)限制，10000元，新華書店為1000元，

4，方式：驗(yàn)單付款，期限3天;驗(yàn)貨付款5，逾期付款：在承付期滿日，銀行營(yíng)業(yè)結(jié)束前，沒有足夠的錢付款則不足的部分為逾期付款，開始計(jì)算賠償金，逾期三個(gè)月，銀行可以幫你劃款。

(七)委托收款的規(guī)定：

1，辦理委托收款必須是已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款

2，異地，同城都可以使用

3，不受金額起點(diǎn)限制

4，必須記載事項(xiàng)，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱，收款人簽章，委托日期

5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時(shí)間給委付人付款。a以銀行為付款人，銀行可以在見票當(dāng)天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。

6，付款人審查拒付后，可以再三日說明拒付，在銀行進(jìn)行辦理。

(八)信用卡的有關(guān)規(guī)定：

1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶;個(gè)人卡可以由持有人的賬戶轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金

2，信用卡的使用主要用于消費(fèi)支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)款項(xiàng)結(jié)算

3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計(jì)算

4，持卡人憑卡購(gòu)物，消費(fèi)時(shí)需要將信用卡和身份證件交給特約單位;單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個(gè)人卡可以。

5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單

這一天開始，15天內(nèi)按萬分之五計(jì)息，超過15天不到30天萬分之十計(jì)息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計(jì)息。