2019年4月天津自考銀行會計學筆記(八)
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2019年4月天津自考銀行會計學筆記(八)
㈢質(zhì)押貸款的核算
質(zhì)押貸款是指按《擔保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)押物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款的核算可在“抵押貸款”科目或其他貸款科目下設(shè)質(zhì)押戶進行。
三、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算
㈠銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算
持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)根據(jù)匯票填制五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按有關(guān)規(guī)定審查符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會計部門。
會計部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按有關(guān)規(guī)定審查無誤后，即計算出以票據(jù)金額扣除自貼現(xiàn)日起至到期日前一天止(承兌人在異地的,可另加3天)的貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目的借方傳票，第二、三聯(lián)分別作活期存款和利息收入科目的貸方傳票，第五聯(lián)和匯票按到期日順序排列，專夾保管。第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人。
首先，計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額：
貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率
實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息
其次，進行賬務(wù)處理：
借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)——銀行承兌匯票戶
貸：單位活期存款——××存款戶
利息收入
㈡貼現(xiàn)到期收回的核算
1.付款人有款支付的核算
貼現(xiàn)銀行作為持票人，在匯票背面背書欄加蓋結(jié)算專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣;填制托收憑證，在“托收憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票向付款人辦理收款。對付款人在異地的，應(yīng)在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。將第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)托收憑證的附件存放，其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的處理。
貼現(xiàn)銀行在收到款項劃回時，比照委托收款的款項劃回的處理。其會計分錄為：
借：轄內(nèi)往來
貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)——××匯票戶
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