2019年4月天津自考銀行會計學(xué)筆記(十三)
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2019年4月天津自考銀行會計學(xué)筆記(十三)
2.持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算
(1)持票人開戶行受理持票人送交支票的處理
①持票人開戶行受理持票人提交的支票和二聯(lián)進(jìn)賬單，應(yīng)按照前述的有關(guān)內(nèi)容認(rèn)真審查無誤后，在二聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“收妥后入賬”的戳記，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人。支票采取系統(tǒng)內(nèi)通存通兌的方式來處理，但前提是借方賬戶必須已使用支付密碼，否則按同城票據(jù)交換處理。第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，其會計分錄為：
借：存放中央銀行準(zhǔn)備金
貸：其他應(yīng)付款
俟退票時間過后，未收到退票，為持票人入賬。其會計分錄為：
借：其他應(yīng)付款
貸：單位活期存款——持票人戶
如在退票時間內(nèi)收到退票，其會計分錄為：
借：其他應(yīng)付款
貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金
②出票人開戶行收到提入的支票，應(yīng)按規(guī)定審查無誤后，支票作借方傳票，其會計分錄為：
借：單位活期存款——出票人戶
貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金
支票發(fā)生退票的，出票人開戶行通過“其他應(yīng)收款”、持票人開戶行通過“其他應(yīng)付款”科目核算。如遇空頭支票、印鑒不符及支付密碼錯誤的支票，除退票外，按規(guī)定應(yīng)處以罰款，另編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：
借：單位活期存款——出票人戶
貸：營業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入戶
⑵出票人開戶行受理出票人送交支票的處理
①出票人開戶行接到出票人提交的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，按規(guī)定審查無誤后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章退給出票人，另兩聯(lián)進(jìn)賬單進(jìn)行清算或交換，支票作借方傳票。其會計分錄為：
借：單位活期存款——出票人戶
貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金
②持票人開戶行收到交換提入的進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤后，在兩聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章，將第三聯(lián)給收款人作收賬通知，第二聯(lián)作貸方傳票。其會計分錄為：
借：存放中央銀行準(zhǔn)備金
貸：單位活期存款——持票人戶
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