7月自考經(jīng)濟(jì)類管理會(huì)計(jì)(一)復(fù)習(xí)資料第六章

　　第六章　預(yù)測(cè)分析轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　第一節(jié) 預(yù)測(cè)的基本程序與方法

　　預(yù)測(cè)：是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運(yùn)用科學(xué)方法來預(yù)計(jì)和推測(cè)客觀事物發(fā)展。

　　一、預(yù)測(cè)的基本程序

　?、俅_定預(yù)測(cè)目標(biāo) ②收集整理資料 ③選擇預(yù)測(cè)方法

　?、芫C合分析預(yù)測(cè) ⑤計(jì)算預(yù)測(cè)的誤差

　　二、預(yù)測(cè)方法

　　(一)非數(shù)量方法(定性分析法)：它是依靠人們的主觀分析判斷來確定未來的估計(jì)值。常見有經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。

　　(二)數(shù)量方法(定量分析法)：是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)字模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理。分兩類：

　　1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法：是以某項(xiàng)指標(biāo)過去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡(jiǎn)單平均法，移動(dòng)平均法，指數(shù)平滑法等。

　　2、因果預(yù)測(cè)法：是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。常見的有：回歸分析法，相關(guān)分析法等。

　　三、預(yù)測(cè)特點(diǎn)：

　　預(yù)測(cè)具有一定的科學(xué)性、近似性、局限性。

　　第二節(jié)　　銷售預(yù)測(cè)

　　銷售預(yù)測(cè)是指在充分調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品在未來時(shí)期的需求趨勢(shì)。(區(qū)別定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè))

　　一、算術(shù)平均法：

　　計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)=各期銷售量總和/期數(shù)

　　注意優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

　　計(jì)算簡(jiǎn)單、差異平均化、只適用于銷售基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。

　　二、趨勢(shì)平均法：

　　N年平均數(shù)+(N-1)×趨勢(shì)平均數(shù)

　　盡可能縮小偶然因素，適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)量和銷售量逐漸增加的企業(yè)。

　　教材第107頁(yè)的表格第3列“五年平均”應(yīng)該修改為“五月平均”或者“五期平均”。表格中三期趨勢(shì)平均數(shù)的最后一個(gè)1.53=(2.0+1.4+1.2)/3=1.53

　　三、指數(shù)平滑法：

　　是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。

　　預(yù)測(cè)期銷售量=平滑系數(shù)×上期實(shí)際銷售量+(1―平滑系數(shù))×上期預(yù)測(cè)額

　　注意平滑系數(shù)與實(shí)際銷售量對(duì)應(yīng)，可以借助諧音“滑際”(滑稽)進(jìn)行記憶。

　　經(jīng)常將套用該公式的小型計(jì)算作為單項(xiàng)選擇題目來進(jìn)行考核，也有可能要求根據(jù)其他資料去倒求平滑系數(shù)

　　注意教材109頁(yè)指數(shù)平滑法與趨勢(shì)平均法的比較：采用趨勢(shì)平均法，計(jì)算以前若干期的平均數(shù)和趨勢(shì)平均數(shù)時(shí)，前后各個(gè)時(shí)期的權(quán)數(shù)相同(簡(jiǎn)單平均);而采用指數(shù)平滑法對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)，考慮到近期資料的影響程度比遠(yuǎn)期為大，因而對(duì)不同時(shí)期的資料取不同的權(quán)數(shù)，越是近期的資料，權(quán)數(shù)越大，越是遠(yuǎn)期的資料，權(quán)數(shù)越小，這樣計(jì)算更能符合客觀實(shí)際。這是指數(shù)平滑法對(duì)趨勢(shì)平均法的一個(gè)重要改進(jìn)。

　　四、直線回歸預(yù)測(cè)法：

　　使用數(shù)學(xué)模型： y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份(期數(shù))。

　　注意;教材110頁(yè)最上面第二個(gè)公式也就是關(guān)于b的計(jì)算公式的分子漏寫了一個(gè)n，請(qǐng)你們補(bǔ)充在分子第一個(gè)西格瑪符號(hào)之前

　　注：x要從0算起。

　　教材第110頁(yè)的這個(gè)題目也可以這樣求解：首先套用公式直接計(jì)算出b

　　b=[n∑xy-∑x∑y] ÷[n∑x2-(∑x)2]=(6×692-15×242)/(6×55-15×15)=(4152-3630)/(330-225)=522/105=4.97

　　然后根據(jù)簡(jiǎn)化的表達(dá)式計(jì)算出a=(∑y-b∑x)÷n=(242-4.97×15)/6=27.90(注意公式的運(yùn)用)

　　最后得出教材111頁(yè)第一行的方程y=27.90+4.97x

　　若預(yù)測(cè)第7年的銷售額，則x=6，帶入方程，則第7年的銷售額的預(yù)測(cè)值為：27.90+4.97×6=57.52千元

　　第三節(jié)　成本預(yù)測(cè)

　　一、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)

　　目標(biāo)成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。

　　目標(biāo)成本確定方法：

　　1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)。(選擇法)

　　2、先確定目標(biāo)利潤(rùn)，推算出成本。

　　即：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)收入-應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤(rùn)。(倒擠法)

　　或者：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單價(jià)×(1-銷售稅率)×銷售量-目標(biāo)利潤(rùn)

　　目標(biāo)成本=(預(yù)計(jì)單價(jià)-單位稅金)×銷售量-目標(biāo)利潤(rùn)

　　二、成本發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)方法：

　　高低點(diǎn)法

　　原理與半變動(dòng)成本分解的方法類似

　　推薦例題：江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司生產(chǎn)C產(chǎn)品，從歷史成本數(shù)據(jù)中查出上年產(chǎn)量最高為8月份，共生產(chǎn)5000件，總成本為18500元，產(chǎn)量最低為12月份，共生產(chǎn)3000件，其總成本為12500元。計(jì)劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件。要求：用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其總成本和單位成本各為多少?

　　「解答提示」

　　b=(18500-12500)/(5000-3000)=3

　　a=18500-5000×3=3500或者12500-3000×3=3500

　　所以總成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系方程為：Y=3500+3X

　　當(dāng)計(jì)劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件，

　　預(yù)測(cè)總成本=3500+3×4000=15500元

　　單位成本=15500/4000=3.875元/件

　　回歸直線法

　　y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動(dòng)成本，x代表產(chǎn)量。

　　推薦例題：教材128頁(yè)習(xí)題四

　　「解答提示」

　　∑X=500+400+600+720+800=3020

　　∑Y=35000+28800+42600+48960+52000=207360

　　∑XY=500×35000+400×28800+600×42600+720×48960+800×52000=17500000+11520000+25560000+35251200+41600000=131431200

　　∑X2=500×500+400×400+600×600+720×720+800×800=250000+160000+360000+518400+640000=1928400

　　b=(5×131431200-3020×207360)/(5×1928400-3020×3020)=59.296

　　a=(207360-59.296×3020)/5=28286.08/5=5657.216

　　Y=5657.216+59.296X

　　當(dāng)預(yù)計(jì)產(chǎn)量為900臺(tái)，總成本=5657.216+59.296×900=5657.216+53366.4=59023.62元

　　單位成本=59023.62/900=65.58元

　　三、因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法：

　　1、直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)

　　注意教材116頁(yè)的公式括號(hào)位置給錯(cuò)了。

　　2、直接材料價(jià)格變動(dòng)

　　注意教材公式是在假設(shè)直接材料消耗數(shù)量已經(jīng)發(fā)生變化的情況下得出的。

　　3、工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)

　　基期單位成本工資費(fèi)用=基期工資總額/基期產(chǎn)量

　　計(jì)劃單位成本工資費(fèi)用=基期工資總額×(1+平均工資增長(zhǎng)%)/[基期產(chǎn)量×(1+勞生率增長(zhǎng)%)]

　　前面公式減去后面公式的差額(左-左，右-右)

　　工資和勞生率對(duì)單位成本的影響=(基期工資總額/基期產(chǎn)量)×[1-(1+平均工資增長(zhǎng)%)/(1+勞生率增長(zhǎng)%)]=基期單位成本工資費(fèi)用×[1-(1+平均工資增長(zhǎng)%)/(1+勞生率增長(zhǎng)%)]

　　如果把第一個(gè)等號(hào)隱去，就是教材里邊的公式：

　　工資和勞生率對(duì)單位成本的影響=基期單位成本工資費(fèi)用×[1-(1+平均工資增長(zhǎng)%)/(1+勞生率增長(zhǎng)%)]

　　4、產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響。

　　基期單位成本中的固定費(fèi)用=固定費(fèi)用總額/基期產(chǎn)量

　　計(jì)劃單位成本中的固定費(fèi)用=固定費(fèi)用總額/[基期產(chǎn)量×(1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率)]

　　前面公式減去后面公式的差額(左-左，右-右)

　　產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中固定費(fèi)用的影響

　　=(固定費(fèi)用總額/基期產(chǎn)量)×[1-1/(1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率)]

　　=基期單位成本中的固定費(fèi)用×[1-1/(1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率)]

　　如果把第一個(gè)等號(hào)隱去，就是教材里邊的公式：

　　產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中固定費(fèi)用的影響 =基期單位成本中的固定費(fèi)用×[1-1/(1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率)]

　　所以教材118頁(yè)產(chǎn)量影響的公式應(yīng)該進(jìn)行修改，教材印刷發(fā)生錯(cuò)誤。

　　推薦例題：(單選)設(shè)江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，基期單位成本中的工資費(fèi)用為10元。預(yù)計(jì)計(jì)劃期工資平均增長(zhǎng)5%，勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)10%，則工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響是「B」

　　A.產(chǎn)品成本上升0.45元 B.產(chǎn)品成本降低0.45元

　　C.產(chǎn)品成本上升0.48元 D.產(chǎn)品成本降低0.48元

　　計(jì)劃期單位成本中的工資費(fèi)用=10×(1+5%)/(1+10%)=9.55

　　基期單位成本中的工資費(fèi)用為10，顯然降低0.45元。

　　四、質(zhì)量成本預(yù)測(cè)

　　質(zhì)量成本是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。

　　質(zhì)量成本總和=內(nèi)部質(zhì)量損失+外部質(zhì)量損失+評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用+質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用

　　注意各種質(zhì)量成本的組成情況以及變化規(guī)律

　　最佳質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá)到最低時(shí)。

　　第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)

　　比例法是指根據(jù)各種利潤(rùn)率指標(biāo)來預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的一種方法。

　　預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤(rùn)率(經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)

　　預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤(rùn)率(經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)

　　預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率(經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)

　　第五節(jié) 籌資預(yù)測(cè)(計(jì)算重點(diǎn))

　　通常采用銷售百分比法：

　　計(jì)算步驟：

　　分析基期的資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項(xiàng)目需要隨著銷售量的變動(dòng)而變動(dòng)，尤其注意生產(chǎn)能力的變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的影響。

　　為了便于理解將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目區(qū)分為：

　　變動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 隨銷售額增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、利用率飽和的固定資產(chǎn)

　　變動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目 隨銷售額增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的負(fù)債項(xiàng)目 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金

　　不變項(xiàng)目 不隨銷售額變化的項(xiàng)目 應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期負(fù)債、所有者權(quán)益

　　補(bǔ)充講解：如果已經(jīng)達(dá)到最大生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)達(dá)到飽和狀態(tài)，需要隨著銷售額的增長(zhǎng)增加固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于變動(dòng)項(xiàng)目;如果沒有達(dá)到最大生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)沒有達(dá)到飽和狀態(tài)，不需要隨著銷售額的增長(zhǎng)增加固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于不變項(xiàng)目。

　　用每一個(gè)變動(dòng)項(xiàng)目除以基期銷售額，并算出兩邊的百分比合計(jì)數(shù)A與B

　　利用公式：銷售額的增加部分×(A-B)

　　也可以這樣理解：

　　(∑變動(dòng)資產(chǎn)-∑變動(dòng)負(fù)債)/銷售收入=籌資百分比=A-B

　　銷售收入增加額×籌資百分比=籌資額

　　4、考慮其它因素的變動(dòng)：一是未來預(yù)計(jì)增加的利潤(rùn)(股利);二是未來固定資產(chǎn)折舊額。三是考慮無法在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目(來年需要增加的各項(xiàng)資金或其他零星資金需要量)。

　　利用公式：

　　追加的資金(外部籌資額)=籌資額-內(nèi)部籌資額=籌資額-年固定資產(chǎn)折舊-本年留存利潤(rùn)+來年預(yù)計(jì)增加的各項(xiàng)資金

　　首先講解教材原來的例題

　　例題推薦：教材129頁(yè)習(xí)題五

　　解答：首先要注意該公司剩余生產(chǎn)能力=30%

　　考慮到：銷售收入增長(zhǎng)率=500000/425000-1=18%

　　因此：該公司固定資產(chǎn)沒有達(dá)到飽和狀態(tài)，不需要增加機(jī)器設(shè)備，因此本題的固定資產(chǎn)不會(huì)隨著銷售額的的增加而增加，應(yīng)該作為不變項(xiàng)目看待，不參加籌集資金百分比的計(jì)算

　　變動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨;變動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金。其他屬于不變項(xiàng)目。

　　籌集資金百分比=(10000+75000+100000-50000-25000)/425000=0.2588(或者25.88%)

　　稅后凈利與銷售額的比率(銷售凈利率)=21250/425000=0.05或者5%(應(yīng)該假設(shè)該比率保持不變)

　　股利發(fā)放率=8500/21250=0.4(題目已經(jīng)確定該比率保持不變)

　　追加資金=銷售收入增加額×籌集資金百分比-折舊提取數(shù)-本年留存利潤(rùn)+零星資金需要量=(500000-425000)×0.2588-30000-500000×0.05×(1-0.4)+10000=-15582.5元

　　由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明該公司資金充裕，不需要追加資金。

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