自考“財政學”第五章重點知識：稅收理論與稅收制度（1）

更新時間：2013-03-13 09:32:30 來源：|0

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摘要財政學重點知識：稅收理論與稅收制度

　　第五章稅收理論與稅收制度

　　稅收制度是一個國政府在稅收基本理論的基礎上，根據(jù)實際國情的需要建立的稅收體系，同時也是征、納稅的基本指導準則。稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的、也是最首要的原則，是指政府征稅要使納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。經(jīng)濟能力或支付能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，反之不同。

　　衡量稅收公平標準：受益原則，即根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品或服務中獲得效益的多少，判定其應納多少稅或其稅負應為多大;支付能力原則，根據(jù)納稅人的支付能力，判定其應納多少稅或其稅負應為多大。

　　稅收效率原則，從資源配置的角度，稅收要有利于資源的有效率配置，使社會從可用資源的利用中獲得最大效益;從經(jīng)濟機制的角度，稅收要有利于經(jīng)濟機制的有效運行;從稅務管理的角度，稅務行政要講求效率等。

　　稅收效率原則要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。

　　稅收的經(jīng)濟效率原則，旨在考察稅收對社會資源的配置和經(jīng)濟機制運行的影響狀況，而檢驗稅收經(jīng)濟效率的標準，在于稅收的額外負擔最小化和額外收益最大化。

　　稅收本身的效率原則：指在考察稅務行政管理方面的效率狀況，而檢驗標準在于稅收成本占稅收收入的比重。

　　稅收的轉(zhuǎn)嫁;指納稅人在繳納稅款之后，通過種種途徑將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人的過程。

　　稅收的歸宿:指稅收負擔的最終歸著點或稅收轉(zhuǎn)嫁到最后結(jié)果。

　　前轉(zhuǎn)，即納稅人將其所納稅款通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素的價格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費者負擔的一種形式。最典型最普遍形式，多發(fā)生在商品課稅上。

　　后轉(zhuǎn)，納稅人將其所納稅款以壓低生產(chǎn)要素進價或降低工資、延長工時等方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者負擔的一種形式。

　　消轉(zhuǎn)，納稅人對其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，二手貨通過改善經(jīng)營管理，改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，補償納稅損失，使支付稅款之后的利潤水平不比納稅前低，從而使稅負在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失。

　　散轉(zhuǎn)，多種轉(zhuǎn)嫁形式一起起作用的形式。

　　稅收資本化，資本還原，生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來應納稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。主要發(fā)生在某些資本品的交易中，與后轉(zhuǎn)不同之處，耐用資本品，轉(zhuǎn)嫁方式不同。

　　稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和供求彈性的關(guān)系：商品或生產(chǎn)要素的供求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿狀況的關(guān)鍵因素

　　商品或生產(chǎn)要素的需求彈性越大，稅收前轉(zhuǎn)的可能性越小;反之越大

　　商品或生產(chǎn)要素的供給彈性越大，稅收前轉(zhuǎn)的可能性越大;反之越小

　　商品或生產(chǎn)要素的需求完全沒有彈性，稅收全部前轉(zhuǎn);反之供給完全沒有彈性，全部后轉(zhuǎn)

　　商品或生產(chǎn)要素的需求完全有彈性，稅收全部后轉(zhuǎn);反之供給完全有彈性，全部前轉(zhuǎn)

　　需求彈性大于供給彈性，稅收后轉(zhuǎn)或不能轉(zhuǎn)嫁到可能性大，反之前轉(zhuǎn)可能性大。

　　稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和課稅范圍的關(guān)系：課稅范圍越寬廣，越易于稅收轉(zhuǎn)嫁，反之越不易轉(zhuǎn)嫁

　　稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和經(jīng)濟交易關(guān)系:稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和課稅商品性質(zhì)的關(guān)系;稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿與市場結(jié)構(gòu)的關(guān)系。

　　流轉(zhuǎn)課稅，也稱商品稅或流轉(zhuǎn)額課稅，是以商品和服務的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的課稅體系。一個以規(guī)范化增值稅(生產(chǎn)、流通領域普遍征收)為核心，以消費稅(有選擇對某些消費品征收)、營業(yè)稅(對交運、金保、建安、文體、娛樂、服務業(yè)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)業(yè)征收)、關(guān)稅(進口環(huán)節(jié)征收)相互協(xié)調(diào)配套的商品稅制。

　　增值稅是對從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)和個人，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售的每一個周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷售和營業(yè)服務所取得的增值額課征的一種稅。

　　我國實行生產(chǎn)型增值稅，從鼓勵投資角度消費型增值稅最優(yōu)，收入型增值稅次之。

　　征稅范圍：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動產(chǎn)外，對所有銷售或者進口的貨物，而且包括所提供的工業(yè)性及非工業(yè)性的加工、修配和修理服務都要征收增值稅。納稅人：單位個人。稅率：基本稅率加一檔低稅率，17%和生活品相關(guān)13%

　　計稅方法：一般納稅人普遍實行憑進貨發(fā)票扣稅的方法，以企業(yè)銷售商品的全值的應納稅金減去法定扣除項目的已納稅金，作為企業(yè)銷售商品的應納增值稅金;小規(guī)模納稅人(生產(chǎn)100萬以下，批發(fā)零售180萬以下，會計核算不健全的企業(yè))，商業(yè)企業(yè)4%，商業(yè)企業(yè)以外6%，不能享受稅款的抵扣權(quán);進口貨物增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×稅率;實行價外計稅方法;專用發(fā)票制度。納稅期限和納稅地點。

　　消費稅：是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)和進口應稅消費品征收的一種稅，征稅對象：煙酒化妝品等11種產(chǎn)品。

　　實行價內(nèi)稅，只在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收。納稅人單位和個人。稅目稅率。計稅依據(jù)從價定率和從量定額征收兩種;納稅義務發(fā)生時間及納稅期限;納稅申報和納稅地點。

　　營業(yè)稅：是對規(guī)定的銷售商品或提供服務的全部收入征收的一種稅。征收范圍;單位個人;稅目稅率3%、5%、8%比例稅率和5%-20%幅度比例稅率。計稅依據(jù)：營業(yè)額(全部價款和價外費用);納稅義務發(fā)生時間及納稅期限;

　　納稅申報和納稅地點，采取屬地征收方法，經(jīng)營行為發(fā)生地繳納

　　關(guān)稅：是海關(guān)依法對進出關(guān)鏡的貨物、物品征收的一種稅。進口、出口關(guān)稅;財政、保護關(guān)稅。納稅申報 15日內(nèi)

　　關(guān)稅稅則根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟政策;計稅依據(jù)完稅價格;稅收優(yōu)惠，法定減免、特定減免、臨時減免。

　　所得課稅：是以納稅人的所得額作為課稅對象的課稅體系

　　個人所得稅是對本國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于本國的所得征收的一種稅。

　　企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是為了適應外資企業(yè)特點，專門對我國境內(nèi)的外資企業(yè)的純收益征收的一種稅

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