自考“財政學”第五章重點知識：稅收理論與稅收制度（2）

更新時間：2013-03-13 09:35:15 來源：|0

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摘要財政學重點知識：稅收理論與稅收制度

　　資源課稅：是以開發(fā)和利用自然資源而形成的收入作為課稅對象的課稅體系。資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　資源稅是為了體現(xiàn)國家的利益，促進合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級差收入，對在國家境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收的一種稅;礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品和鹽;單位個人;課稅數(shù)量;定額稅率;

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對象，對占用國家和集體土地的單位和個人，按土地使用面積征收的一種稅

　　國家集體所有土地;單位個人;實際占用的土地面積;稅率大中小城市，縣鎮(zhèn)工礦區(qū);按年計算，分期繳納

　　特定目的課稅主要是為了達到特定的目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，所征收的一種稅。

　　土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。轉(zhuǎn)讓增值額;稅率30%40%50%60%;轉(zhuǎn)讓合同簽訂7日內(nèi)

　　耕地占用稅是國家在全國范圍內(nèi)，對占用農(nóng)用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按其實際占用的耕地面積一次性征收的稅種。批準占用耕地之日起30日。

　　城市維護建設(shè)稅是國家為城市建設(shè)和維護籌集資金，而向繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的三稅稅額征收的一種稅。具有附加稅性質(zhì);具有特定目的。7%-5%-1%;與三稅同時繳納。

　　財產(chǎn)與行為課稅是以納稅人擁有、支配的財產(chǎn)或一定的行為作為課稅對象的課稅體系。

　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。

　　房產(chǎn);所有人;房產(chǎn)計稅價值(從價計征，扣除10%-30%后1.2%)或租金收入(從租計征，12%)

　　車船使用稅是對行駛于我國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，按其種類定額征收的一種稅。除外資企業(yè)和外籍人士外的企業(yè)單位個人;按年征收，分期繳納。

　　印花稅：是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用和領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。行為稅

　　經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中的資金賬簿，從金額征收;權(quán)利、許可證和營業(yè)賬簿除資金外，按件征收。

　　契稅是在房屋買賣、典當、贈與或交換訂立契約時，由承受人繳納的一種稅種。轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬行為，具體包括土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換; 3%-5%;發(fā)生之日起10日內(nèi)

　　農(nóng)業(yè)課稅：是以從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個人的農(nóng)牧業(yè)收入作為課稅對象的課稅體系。農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅

　　農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)收入;經(jīng)濟作物按常年產(chǎn)量計算征稅，農(nóng)林特產(chǎn)收入按產(chǎn)品實際收入計稅;地區(qū)差別稅率

　　牧業(yè)稅是國家對牧業(yè)區(qū)、半農(nóng)半牧業(yè)區(qū)，主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn)，有牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅

　　馬牛駱駝綿羊山羊5種;定額比例稅率;按年征收，7-8月征收

　　國際稅收：是指涉及兩個或兩個以上國家財稅利益的稅收活動;不能脫離國家而獨立存在;涉及國家間財權(quán)利益的有特定含義的稅收活動;本質(zhì)是國家與國家之間的稅收分配關(guān)系。

　　稅收管轄權(quán)：是國家在稅法領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力及其范圍。獨立性，排他性

　　地域稅收管轄權(quán)，居民稅收管轄權(quán)，公民稅收管轄權(quán)

　　國際重復(fù)征稅，免除方法：限定稅收管轄權(quán);不限定，但承認其中一種稅收管轄的優(yōu)先地位。

　　低稅法，扣除法，豁免法，抵免法(世界普遍采用)，稅收饒讓

　　國際避稅：指跨國納稅人利用兩個或者兩個以上國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，來規(guī)避或減輕其國際納稅義務(wù)的行為(主要采用轉(zhuǎn)移手段)。國際逃稅指跨國納稅人采取虛報、隱瞞、偽造等各種非法的稅收欺詐手段，以達到逃脫或減少其國際納稅義務(wù)的違法行為。

　　國際避稅的防范：完善各國稅法和國際稅收協(xié)定;簽訂針對國際避稅行為的國際稅收協(xié)定;制定轉(zhuǎn)讓定價稅制。

　　國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和處理稅務(wù)方面的問題，通過談判所簽訂的書面協(xié)議。雙邊和多邊;一般和特定國際稅收協(xié)定

　　內(nèi)容：協(xié)定適用范圍和基本用語的界定;免除雙重征稅;保證稅收無差別待遇;消除或減少國際避稅和逃稅。

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