2013年自考中國稅制復(fù)習(xí)資料第八章：財產(chǎn)稅制
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第八章 財產(chǎn)稅制
一、概述：
(一)定義：是對納稅人所有的財產(chǎn)課稅的總稱。
(二)種類及其區(qū)別
1.按征稅范圍的寬窄分：一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅。
一般財產(chǎn)稅：是對納稅人所有的一切財產(chǎn)的綜合征稅。
個別財產(chǎn)稅：是對個人所有的土地，房屋，資本或其他財產(chǎn)的分別征稅。
2.按征稅時財產(chǎn)所處的運動狀態(tài)分(所有權(quán)運動狀態(tài))
動態(tài)財產(chǎn)稅：是對財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動進(jìn)行的一次性征稅。如遺產(chǎn)稅，繼承稅。
靜態(tài)財產(chǎn)稅：是對財產(chǎn)占有者的財產(chǎn)定期征稅，不論其財產(chǎn)的來源和未來的變化。如房產(chǎn)稅。
(三)財產(chǎn)稅的作用
1.可為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源。
2.可以調(diào)節(jié)社會成員的財產(chǎn)收入水平，鼓勵財產(chǎn)繼承人積極勞動，自食其力，防止腐化，避免私人財產(chǎn)的過分集中。
二、遺產(chǎn)稅
(一)概述：
1.定義：是對被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)額征收的一種稅。
2.作用：(1)有利于鼓勵公民自食其力，積極勞動，防止腐化。
(2)有利于適當(dāng)平均社會財富，避免新的社會財富分配不均。
(3)有利于鼓勵人們生前向社會捐獻(xiàn)，培養(yǎng)公民關(guān)心科教，慈善事業(yè)，為公益事業(yè)服務(wù)的社會風(fēng)尚。
3.類型：總遺產(chǎn)稅，分遺產(chǎn)稅，混合遺產(chǎn)稅。
(二)我國遺產(chǎn)稅征收制度的設(shè)想。
1.征收面要窄，起征點要高，稅率要適中。
2.采用總遺產(chǎn)稅制。
3.征稅辦法要簡化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨征收贈與稅。
4.采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
(1)境內(nèi)居民對其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅。
(2)不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口，只對其境內(nèi)的財產(chǎn)征稅。
5.統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合
6.開征時機的選擇：應(yīng)盡快開征。
三、房產(chǎn)稅及其改革
(一)概述
1.定義：是對城鎮(zhèn)，工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人(出租房產(chǎn)的人)征收的一種稅。
2.征收意義：
(1)有利于加強房產(chǎn)管理，貫徹城市房屋政策，促進(jìn)城市房屋合理使用，建立正常的租賃關(guān)系，以搞好城市建設(shè)。
(2)有利于實現(xiàn)按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制。
(二)征收制度
1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)
2.納稅人：開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人
3.計稅依據(jù)：(1)房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值-10%至30%的損耗
(2)房租收入
4.稅率：(1)按余值計稅 1.2%
(2)按租金計稅 12%
5.征收管理：按年征收，分期繳納，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)征收。
(三)房產(chǎn)稅改革的設(shè)想☆
1.擴大征稅范圍，擴大到農(nóng)村
2.改變計稅依據(jù)，即用房產(chǎn)評估值為計稅依據(jù)
3.調(diào)整稅率，適當(dāng)提高稅率標(biāo)準(zhǔn)
四、契稅
(一)概述
1.定義：是在轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬，訂閱契約時，由承受人繳納的一種稅。
2.征稅范圍：是轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬而訂立的契約
3.納稅人：是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地房產(chǎn)權(quán)屬，承受的單位和個人。
4.稅率：為幅度稅率3%~5%
5.計稅依據(jù)： ☆
(1)國有土地使用權(quán)出讓，出售和房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。
(2)土地使用權(quán)贈與，房屋贈與的計稅依據(jù)為市場價格。
(3)土地使用權(quán)，房屋的計稅依據(jù)為所的價格差額。
五、車船使用稅及其改革
(一)定義和意義
1.定義：是對行使于我國境內(nèi)的車船按其種類定額征收的一種稅。
2.意義：(1)有利于配合有關(guān)部門加強車船管理
(2)有利于為進(jìn)行建設(shè)改善公共道路和保護(hù)航道提供資金。
(3)有利于按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制的建立。
(二)征收制度
1.征稅范圍：行使于我國境內(nèi)的車船(包括機動車和非機動車)
2.納稅人：在我國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人
3.計稅依據(jù)和稅額
(1)從量規(guī)定定額稅率 (2)對車輛從量規(guī)定幅度稅額P284 (3)對船舶統(tǒng)一規(guī)定分類分級固定稅額。
4.征收管理：按年征收，分期繳納，由納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)征收。
5.改革：(1)擴大征稅范圍 (2)提高稅額水平 (3)調(diào)整免稅項目。
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