2013年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記（12）

更新時(shí)間：2013-09-11 15:11:05 來(lái)源：|0

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摘要自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記

　　四、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

　　(一)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)

　　存貨收、發(fā)、存有關(guān)的憑證主要有收料單、自制材料(如毛坯件、鑄件等)交庫(kù)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷(xiāo)售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單等。產(chǎn)品入庫(kù)單將在成本費(fèi)用控制制度中介紹，以下介紹其他憑證的設(shè)計(jì)。

　　1.領(lǐng)料登記表。

　　領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證(通常在1個(gè)月內(nèi)連續(xù)使用)，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。領(lǐng)料登記表的主要內(nèi)容包括領(lǐng)料部門(mén)、領(lǐng)用日期、材料編號(hào)、名稱、規(guī)格、單價(jià)、金額、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽字等。

　　領(lǐng)料登記表一般是一式三聯(lián)，平時(shí)留在倉(cāng)庫(kù)，領(lǐng)料部門(mén)領(lǐng)料時(shí)由收料人簽收，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬;月終，倉(cāng)庫(kù)匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)登賬。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。如對(duì)使用部門(mén)所需消耗性材料定有領(lǐng)用限額(金額)，可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計(jì)金額，從而對(duì)領(lǐng)料加以控制。

　　2.限額領(lǐng)料單。

　　限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過(guò)領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單的內(nèi)容包括領(lǐng)料部門(mén)、產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量、材料消耗定額、材料編號(hào)、規(guī)格、單位、領(lǐng)用定額、領(lǐng)用日期、領(lǐng)料人和發(fā)料人簽字、實(shí)際領(lǐng)用數(shù)、限額結(jié)余等。限額領(lǐng)料單有適用于一單一料的，也有適用于一單多料的。

　　限額領(lǐng)料單由供銷(xiāo)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料。月終，倉(cāng)庫(kù)匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)記賬，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)登記賬簿歸檔備查。采用限額領(lǐng)料單不僅可以促使生產(chǎn)部門(mén)按計(jì)劃領(lǐng)料，節(jié)約用料，同時(shí)減少了平時(shí)領(lǐng)料的開(kāi)單及審批手續(xù)。

　　3.收發(fā)料匯總表。

　　會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)取得的收料憑證和發(fā)料憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，要在月終編制收料匯總表和發(fā)料匯總表，據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類(lèi)核算，并與材料明細(xì)賬核對(duì)。

　　(1)收料匯總表。收料匯總表由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫(kù)單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類(lèi)別和有關(guān)賬戶歸類(lèi)匯總編制。

　　(2)發(fā)料匯總表。發(fā)料匯總表由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷(xiāo)售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類(lèi)別和有關(guān)賬戶歸類(lèi)匯總編制。

　　在材料的總分類(lèi)核算按實(shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類(lèi)賬按計(jì)劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既(湖北自考網(wǎng))示計(jì)劃成本，又要列示實(shí)際成本;收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成本，又要有應(yīng)攤銷(xiāo)材料成本差異和實(shí)際成本，這樣便于總分類(lèi)核算按實(shí)際成本記賬。

　　(3)存貨收發(fā)結(jié)存表。為了集中反映倉(cāng)庫(kù)各類(lèi)存貨資金的占用情況，以及便于核算賬目，通常要按倉(cāng)庫(kù)編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”(又稱 “庫(kù)存月報(bào)表”)，按期交會(huì)計(jì)部門(mén)分析和對(duì)賬。

　　4.材料吊卡。

　　為了便于對(duì)材料進(jìn)行保管，倉(cāng)庫(kù)對(duì)于每種材料要設(shè)置材料吊卡 (也稱料牌，懸掛在料架上的卡片)記錄各種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量。當(dāng)物資發(fā)生收發(fā)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對(duì)吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實(shí)物經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算材料時(shí)的重要資料。

　　5.盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。

　　為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證賬實(shí)相符，應(yīng)當(dāng)制定盤(pán)點(diǎn)制度。盤(pán)點(diǎn)制度有不定期和定期之分。

　　6.報(bào)廢單。

　　對(duì)于不能繼續(xù)使用和盤(pán)虧的存貨應(yīng)編制 “存貨報(bào)廢審批單”，該單由存貨管理部門(mén)填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門(mén)負(fù)責(zé)人及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可作報(bào)廢會(huì)計(jì)處理。

　　(二)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì)

　　材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序和發(fā)料程序。本節(jié)僅介紹材料發(fā)料程序、委托加工材料發(fā)料程序、低值易耗品發(fā)放程序和委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序。

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