2014年自考財務報表分析(一)公式匯編資料-10

更新時間：2013-12-06 14:09:50 來源：|0

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摘要現(xiàn)金流量償債能力的分析

　　資產(chǎn)利潤率分析

　　1. 總資產(chǎn)利潤率(又稱總資產(chǎn)報酬率)=利潤總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

　　其中：“利潤總額”一般用稅后利潤。

　　2. 流動資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷流動資產(chǎn)平均余額×100%

　　※流動資產(chǎn)利潤率=銷售利潤率×流動資產(chǎn)周轉率

　　3. 固定資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷固定資產(chǎn)平均余額×100%

　　※固定資產(chǎn)占用額可以是原值，也可以是凈值，出于指標計算一致性的考慮，應該采用凈值。但由于采用凈值時指標受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響，削弱指標的可比性，因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值?！【拧F(xiàn)金流量的比率分析(P235)

　　現(xiàn)金流量償債能力的分析

　　1. 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動負債×100%

　　※“現(xiàn)金”是指會計期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　2. 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率

　　=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量÷流動負債×100%

　　=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量÷負債總額×100%

　　3. 到期債務本息償付比率

　　=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量÷(本期到期債務本金+現(xiàn)金利息支出)×100%

　　※“到期債務”包括短期借款和長期借款等在內的本金和相關的利息支出。

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