個稅綜合計征或在金融房地產(chǎn)業(yè)試點 稅負將提高
一面是以家庭為單位計征個人所得稅爭議不斷,另一面則是專門針對房地產(chǎn)、金融行業(yè)等高收入人群個稅征收改革的“綜合稅制”方向,已悄然在學(xué)界和征管部門之間形成共識。
4月26日,中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇透露,稅收征管部門已經(jīng)準備在金融、房地產(chǎn)從業(yè)者等高收入群體進行個人所得稅綜合征稅試點工作。而在此之前,高收入群體與普通工薪階層一樣,采用分類征稅制度,即將收入分類申報,按各項分類收入標準征稅。不過,這一消息并未得到稅收征管機關(guān)的證實。
“綜合稅制”是稅收征管機關(guān)的專業(yè)用語,意指將個人或征稅對象的所有收入先行加總,然后按照一定的稅率統(tǒng)一征稅。這與學(xué)術(shù)界所稱“全口徑稅制”的概念基本相同。按照綜合稅制的征收方式,高收入群體的繳稅額度,恐將有所提升。
鎖定高收入人群
“建立納稅人單一賬戶制度,所有的收支項目均通過該賬戶,嚴格控制現(xiàn)金交易,建立較為完備的社會征信體系,個人納稅情況與其貸款、就業(yè)、求學(xué)、經(jīng)商、領(lǐng)取養(yǎng)老金等直接關(guān)聯(lián),稅收信息化建設(shè)較為發(fā)達,全社會納稅意識和護稅積極性較高,稅收違法成本較高等?!比涨?,國稅總局局長肖捷在回答網(wǎng)民提問時坦言。“目前,我國實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制模式的條件還不完全具備。”
而在技術(shù)支持尚不能完全達到改革所需的條件下,我國個稅改革是否只能停滯?針對此問題,多位受訪的財稅老師表示,當前個稅改革應(yīng)該抓重點工作,雖然工薪階層是最直接的個稅來源,但是在代扣代繳機制以外,個稅應(yīng)該做實重點領(lǐng)域征管力度。
“前幾年我們提過全口徑所得稅制改革,對12萬元收入的人要求自動申報,但是目前仍有很多漏稅現(xiàn)象,下一步稅務(wù)機關(guān)可能在房地產(chǎn)、金融等行業(yè)加強征管力度,如果這一項工作做好了,也是個稅改革的一個進步。”楊志勇表示。
對于楊志勇所說的高收入人群,有一組數(shù)據(jù)可以佐證。
國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示,2010年我國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員和非私營單位在崗職工年平均工資分別為20759元和37147元,同比分別增長14.1%和13.5%。
從行業(yè)看,2010年城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資最高的是信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè),為31226元,是全國平均水平的1.5倍;排第二位的是金融業(yè)(各種保險代理、典當行和投資咨詢公司),為30513元。而在城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資最高的是金融業(yè),為80772元,是全國平均水平的2.2倍;排名第二的是信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè),為66598元,是全國平均水平的1.8倍。
對高收入人群實行綜合所得稅制或?qū)⒊蔀閭€稅改革一大突破。
對此,中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認為,在分類所得稅制的基礎(chǔ)上“嫁接”綜合申報制,讓一部分高收入納稅人按照綜合所得稅制的口徑,合并計算其各類應(yīng)稅收入并自行辦理個人所得稅納稅申報,是一種具有開先河意義的舉動,是未來的綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制的“試驗”或“預(yù)演”。
家庭征收尚不成熟
那么在全口徑所得收入稅制條件下,個稅加入家庭因素的征收模式是否具有可行性?
肖捷認為,目前我國個人所得稅實行的是分類分項征稅辦法,這種模式?jīng)]有直接設(shè)計教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專項扣除。但在實際上,我國現(xiàn)行個人所得稅法工資、薪金所得項目的費用減除標準對上述因素是有相應(yīng)考慮的。工資、薪金所得項目的費用減除標準的確定是以社會平均消費支出為依據(jù),包括了家庭生活支出、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等項目的平均數(shù)額?!爱斎?,這個平均數(shù)額無法解決具體家庭支出的差異性問題。”
高培勇認為,本來意義的減除費用標準,是建立在納稅人的綜合所得而非某一單項所得的基礎(chǔ)上的。工薪所得減除費用標準,只涉及到了個人所得的第一個類別――工薪所得。其他的個人所得類別,并沒有進入調(diào)整視野?!岸幢阍诠ば剿玫姆秶鷥?nèi),除了減除費用標準之外的其他諸如稅率結(jié)構(gòu)、稅率水平、納稅人身份界定、征稅所得范圍界定等一系列同納稅人工薪所得稅負關(guān)系重大的因素,也未隨之變動?!?/P>
此外,記者還了解到,在現(xiàn)行的收入分配制度尚待規(guī)范的條件下,即便收入來源單一、只有工資薪金收入的納稅人,其每月、每年的收入水平是多少,是難以通過某一個月的收入推算全年的收入?!皩τ谑杖雭碓炊嘣募{稅人,情況就更為復(fù)雜,從多種來源取得了收入,又在多個環(huán)節(jié)被代扣代繳了稅款,不同收入項目的計稅規(guī)定也極為不同,加之收入項目與水平的頻繁變化,其在年收入?yún)R算以及收入信息歸集上可能遇到麻煩和周折?!备吲嘤卤硎?。
而這種觀點也得到了財政部財科所副所長劉尚希的認同。
劉尚希認為,目前個稅改革不能盲目地模仿國外,首先要清楚綜合與分類相結(jié)合的稅制是對個人征收還是家庭征收。“當前,以家庭為單位的綜合征收需要掌握足夠的家庭信息,而目前我們是沒有這個條件的,這些信息攏不到一起,怎么去征收?一個人在一個單位的收入都調(diào)查清楚,反正一個單位的賬戶,但是一個家庭的話,不是很快就能弄清楚的。”
而這種綜合與分類相結(jié)合的稅制,在楊志勇看來,工資薪金和勞務(wù)報酬相結(jié)合的征收模式也是一種綜合與分類相結(jié)合的模式,因此,目前來說,以家庭為單位的征收可能并不具備條件。
個稅大幅減少
雖然當前個稅綜合與分類相結(jié)合稅制改革模式仍在探討,但第一季度稅收收入數(shù)據(jù)顯示,自去年9月份個稅改革后,個稅對稅收貢獻作用下降,其調(diào)節(jié)收入分配的效果明顯。
財政部24日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,今年1~3月,全國稅收總收入完成25857.81億元,同比增加2418.96億元,增長10.3%,同比回落22.1個百分點,創(chuàng)近三年同期最低。其中,1~3月,個人所得稅同比下降6.2%,同比回落43.2個百分點。
財政部稅政司分析稱,一季度稅收收入增速回落的主要原因首先是國內(nèi)經(jīng)濟增速回落,導(dǎo)致與經(jīng)濟指標密切相關(guān)的稅種收入增速放緩。1-2月,規(guī)模以上工業(yè)增加值增長11.4%,同比回落2.7個百分點;規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤同比下降5.2%,同比回落39.5個百分點。
此外,實施結(jié)構(gòu)性減稅政策使一些主體稅種不同程度地減收。特別是實施個人所得稅改革后,提高了工資薪金、個體工商戶經(jīng)營所得的減除費用標準,并對稅率結(jié)構(gòu)進行調(diào)整,受此影響,一季度個人所得稅大幅減少。
對此,楊志勇認為,去年9月份以后,個稅起征點從2000提高到3500元,直接減少了稅收收入,“但是和營業(yè)稅、增值稅相比,個稅增長只是下降,沒有出現(xiàn)負增長已經(jīng)是不錯的成績,而隨著第一季度個稅收入的減少,其并不會影響整個財政收入?!?/P>
同時,記者還了解到,2012年中央公共財政收入預(yù)算表顯示,2012年全國稅收收入預(yù)算為53094億元,其中2012年個人所得稅預(yù)算數(shù)為3400億元,比2011年執(zhí)行數(shù)減少233.06億元,減少6.4%.目前,個稅在整個稅收中占比為6.7%,個稅預(yù)算的減少,一定程度上反映國家在個稅稅制改革的小步微調(diào)。
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