水利水電工程工程師實(shí)務(wù)精講班講義20

企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用其中：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng);預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)(一)應(yīng)收賬款1.應(yīng)收賬款的范圍(1)應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款(2)應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買的長(zhǎng)期債券等(3)應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租人包裝物保證金。

應(yīng)收賬款包括代墊運(yùn)雜費(fèi)。

2.壞損確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬，因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。

根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一：

(1)有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回.如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)

(2)有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等

(3)應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上

(二)應(yīng)收票據(jù)我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過(guò)程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。對(duì)于貼現(xiàn)息，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下：

貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

(三)其他應(yīng)收款包括：企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(四)預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方購(gòu)貨款項(xiàng)而產(chǎn)生的債權(quán)。在施工企業(yè)中包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。

企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)人預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(五)待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。

待攤費(fèi)用主要包括： 考試用書(shū)

(1)低值易耗品攤銷;

(2)預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi);

(3)一次性購(gòu)買印花稅票和一次性購(gòu)買印花稅稅額較大需分?jǐn)偟牟糠帧?/p>

如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。